公司財務內部制度（十二篇）

第1篇 公司財務內部制度

每一個公司,對于內部的財務管理都會對于會計人員,出納人員制定相應的工作制度,管理制度。以下提供的公司財務內部制度的范本,僅供參考。

一、會計崗位職責

1、 貫徹執行國家頒布的有關財務制度、嚴格按照《會計法》進行計賬、算賬、報賬,規定,嚴格財經紀律,做到手續完備、內容真實、數據準確、賬目清晰。

2、 負責編制公司年度財務計劃;編制月、季、年度會計報表及有關說明,每月10日前向公司領導及時、真實、準確地報送會計報表,完整地反映財務狀況,并按季度進行財務分析。

3、 責會計核算,特別對應收、應付等往來賬要及時清算和催收;定期對固定資產、低值易耗等財產物品進行盤點,做到賬帳相符,賬實相符,發現不符,必須查明情況及時匯報。

4、 負責公司的資產管理和各項財產的登記、核對、抽查與調撥,按規定計算折舊費用,確保資產的資金來源。

5、 妥善保管會計憑證、會計賬本、會計報表等檔案資料。

6、 完成上級領導交辦的其它工作任務。

二、 出納崗位職責

1、 負責現金及銀行轉賬票據的收付,不得積壓,按時將現金送存銀行。

2、 嚴格遵守現金管理制度,庫存現金按規定限額執行,不得挪用、不得以白條抵庫、不得坐支營業款。

3、 根據會計人員簽章的收、付款憑證,按款項的審核批準制度辦理收付。

4、 開據支票,辦理匯款時要按公司的財務管理制度辦妥有關手續,不符合規定者予以退回。

5、 填制有關收入、支出的會計憑證、登記銀行存款、現金出納日記賬,保證賬款相符。

6、 負責保管未簽發的支票,支票本及已簽發的支票存根聯。

7、 負責職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發放。

8、 結合公司的業務實際情況,每月匯總收付款憑證并將憑證交會計登記明細賬。

9、 每月10日前,將上月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對,編制銀行余額調節表。

10、 每月底將銀行存款余額、營業收入及本月、本年累計額報告總經理及法人代表。

11、 妥善保管保險柜鑰匙,密碼不得泄露及外傳。

12、 完成上級領導交辦的其他工作。

三、 固定資產的管理規定

1、 公司的固定資產,包括機器設備、車輛、家具、電器、其他設備等,其財務管理和計提折舊,由財務室負責。

2、 每年年終必須進行一次固定資產盤點,做到實物和賬表記錄相符,核算資料準確。對固定資產遺失、損壞的,要查明原因,明確責任,做出適當處理。

3、 購置固定資產,必須有經批準的購置計劃;購置時,經領導批準,可借用限額支票在計劃范圍內使用。

4、 購置的固定資產報銷時按財務制度審批程序進行。

四、 印章使用的管理

1、 公司印章包括公章、財務專用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定專人負責保管,財務專用章、法人代表章、合同章由財務室專人負責保管。

2、 保管人員必須堅守職責,未經領導批準,不得將印章帶出辦公室,不得私用,不得委托他人代管。

3、 保持印章使用的嚴肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上,嚴禁在空白介紹信上蓋章。印章使用必須做到用章登記。

五、 公司員工差旅費的規定

1、 職工因公出差,按財政部有關文件規定,一律乘座火車,可購硬臥車票。如因特殊情況需乘飛機者,必須報總經理批準方可乘座,否則不予報銷。若需乘船可購四等艙船票。

2、 在途補助。乘座火車和輪船每人每天按20元補貼,乘座長途汽車6小時及以上的,可按在途標準補貼20元。

3、 員工每人每天按80元標準住宿,出差住宿按天數計算;副總經理以上實報實銷,所住賓館不得超過三星級。

4、 住勤伙食補貼,每人每天20元標準。

5、 市內交通補貼,每人每天10元標準。

6、 公差人員報銷差旅費,必須在回公司五天內辦理報銷手續、繳還預借差旅費,否則作為挪用公款處理。

六、 物資采購規定

1、 各部門根據每年物資的消耗率、損耗率進行預測,于每年十二月中旬編制采購計劃和預算,報財務室審核。

2、 計劃外采購或臨時增加的項目,也要制定計劃或報財務室審核。

3、 財務室對各部門采購計劃和預算進行審核,經審核的計劃交行政部門監督實施。

4、 采購價值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理;大宗用品或長期需用的物資,必須向3家以上供應商摸底詢價,并簽定供貨協議。

5、 計劃外和臨時少量急需品,需經總經理批準后,方可采購。

6、 采購人員采購物資付款,價值在500元以上的,使用轉賬支票或委托銀行付款;價值在500元以下的,可以支付現金。

7、 轉賬支票結賬一般由出納根據采購人提供的準確數字或單據填制轉賬支票。若由采購人領空白轉賬支票與對方結賬的,轉賬支票必須限額。

8、 物資采購價值超過500元,賣方要求付現金的,必須由財務室審查,經批準后,方可付款。

七、 公文及合同的管理規定

1、 以公司名義向外發送的正式文件需經部門經理審閱,總經理簽發。

2、 以公司名義對內、對外簽定的合同,統一由財務室負責辦理,并在辦理完畢后將原件分類存檔,以便隨時備查。

八、 財務審批、報銷規定

1、 公司各部門應根據工作需要,事先擬訂支出計劃,報總經理同意后,再由經辦人按規定辦理借支或報銷手續。

2、 公司員工報銷,需下列審批程序:經辦人—部門經理簽字—總經理簽字—出納付款。

3、 上述開支的必須支出,如果總經理不在,需經電話請示總經理同意后,方可予以支出,待總經理回到公司后再予補簽。

4、 員工個人因私借款一律不予批準。

第2篇 小公司財務管理制度

小公司財務管理制度（一）

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度；

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二、財務工作崗位職責

（一）財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規定）。

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

小公司財務管理制度（二）

財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理 、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：

1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行 票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務 、金融等部門間的關系，依法納稅 。

2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，(www.)賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。

3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。

4、建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。

5、配合公司內部審計 。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。

第3篇 一般公司財務制度范文

每個公司都有其財務人員,同時也會制度出嚴密的財務制度,以下為一般公司財務制度的范本,請參考。

第一章總則

第一條為了規范郵電通信企業財務行為,有利于企業公平競爭,加強財務管理和經濟核算,根據《企業財務通則》制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內的各類郵電通信企業(以下簡稱企業),包括:全民所有制企業和集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業;有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

第三條企業應在辦理工商登記之日起30日內,向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,應當在依法辦理變更手續起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復制件。

第四條企業應當建立健全財務管理制度,完善內部經濟責任制,嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準,如實反映企業財務狀況和經營成果,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關的檢查監督。

第五條企業財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業各項資產,努力提高經濟效益。

第六條企業應當做好財務管理基礎工作。在生產經營活動中產量、質量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗,都應當做到手續齊全,計量準確,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產清查。

第二章資金籌集

第七條企業籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。

第八條企業應當按照法律、法規和合同、章程的規定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業執照簽發之日起6個月內籌足。分期籌集的,最后一期出資應當在營業執照簽發之日起3年內繳清,其中第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。

投資者未按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務的,企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條企業在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產(不包括土地使用權)出資不得超過企業注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應當經有關部門審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規定的,從其規定。

企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條企業籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,出具驗資報告,由企業據以發給投資者出資證明書。

第十一條企業籌集的資本金,在生產經營期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規定的,從其規定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規定,分享企業利潤和分擔風險及虧損。

第十二條企業在籌集資本金活動中,投資者實際繳付出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產;資產的評估確認價值或者合同、協議約定的價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉增資本金。

第十三條企業的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據、應付內部單位借款、應繳稅金、應付利潤和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。

長期負債包括長期借款,應付長期債券、應付引進設備款,融資租入固定資產應付款等。

發行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條企業應當按期償還各種負債,例如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業外收入。

第十五條企業流動負債的應計利息支出,計入財務費用。企業長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產經營期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產或者無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產的價值。

第三章流動資產

第十六條流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

第十八條企業應收及預付款項包括:應收票據、應收帳款、郵電用戶欠費、其他應收款和待攤費用。

應收票據按照面值計價。貼現應收票據的實得價款與其面值的差額,計入財務費用。

第十九條企業可以于年度終了,按年末應收帳款余額的3~5‰計提壞帳準備金,計入管理費用。

企業發生的壞帳損失,沖減壞帳準備金。收回已經核銷的壞帳,增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業,發生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費用。

第二十條存貨包括各種材料、燃料、油料、業務用品、零配件、包裝物、低值易耗品、集郵商品、在產品、自制半成品、產成品等。

第二十一條存貨按照實際成本計價。

購入的,按照買價加運輸費,裝卸費,保險費,途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。

自制的,按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的,按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的,按照市價計價。

接受捐贈的,按照發票帳單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發票帳單的,按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的企業,對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異,應當單獨核算。

第二十二條企業領用或發出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結轉其應負擔的成本差異,將計劃成本調整為實際成本。

第二十三條企業領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

第二十四條存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損及報廢的存貨,應當及時查明原因,分別情況及時處理。

盤盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業外支出。

第四章固定資產

第二十五條固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備以及其他與生產經營有關的主要設備、工具、器具等。不屬于生產經營主要設備的物品中,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產。

房屋的附屬設備和線路的附屬設備,應與房屋、線路一起作為固定資產。

牲畜不作為固定資產。

通信生產過程中專用的電視機(監視器)、錄音機、電話機、自行車、工具性儀表等不作為固定資產。

企業應當根據實際情況,制定固定資產目錄。

第二十六條固定資產按照下列方式計價。

購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的,按照建造過程中實際發生的全部支出計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

融資租入的,按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的,按照發票帳單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的,按照同類設備市價計價。

在原有固定資產基礎上進行改擴建的,按照固定資產的原價,加上改擴建發生的支出,減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。

盤盈的,按照同類固定資產的重置完全價值計價。

企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅,計入固定資產價值。

第二十七條企業的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程,按照應當支付的工程價款計價。

設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十八條在建工程發生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費;在投入生產經營以后,計入營業外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發生的支出,計入工程成本。因進行試運轉取得的收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。

第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后,按照決算數調整原估價和已計提折舊。

第三十條企業下列固定資產計提折舊:房屋和建筑物;在用的機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備、儀器儀表、工具器具;季節性停用和大修理停用的設備,以經營租賃方式租出的固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產。

下列固定資產不計提折舊:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產,以經營租賃方式租入的固定資產,建設工程交付使用前的固定資產。

已提足折舊繼續使用的固定資產,以及以前已經估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。

第三十一條固定資產折舊方法一般采用平均年限法。郵政運輸車輛可以采用工作量法。長途電話程控交換機、市內電話程控交換機可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。

企業固定資產折舊年限(見附一)實行工作量法的,其總行駛里程由企業根據(附一)中規定的同類固定資產折舊年限換算確定。

企業按照上述規定,有權選擇具體的折舊方法,在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第三十二條平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

年折舊率=(1-預計凈殘值率)/折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或高于5%的,由企業自主確定,報主管財政機關備案。

工作量法的固定資產折舊額計算公式(按照行駛里程計算)如下:

單位里程折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)/總行駛里程

月折舊額=月實際行駛里程×單位里程折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

年折舊率=2/折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產,應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的差額平均攤銷。

年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

年折舊率=(折舊年限-已使用年數)/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業提出申請,報主管財政機關批準。

第三十三條企業固定資產折舊,根據本制度第三十二條規定的有關計算公式,按月計提。正常經營期間月份內開始使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊。月份內減少或停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入企業營業外支出,不得補提折舊。

企業按照規定提取的固定資產折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。

第三十四條企業發生的固定資產修理支出,計入有關成本和費用。修理費用發生不均衡、數額較大的,可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的,實際發生的修理支出沖減預提費用,實際支出數大于預提費用的差額,計入有關成本和費用;小于預提費用的差額沖減有關成本和費用。

第三十五條固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營業外收入或者營業外支出。

固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。

第三十六條企業應當定期或者不定期對固定資產進行盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產,按照其原價減估計折舊后的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產,按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。在企業工程施工中發生的固定資產清理凈損益,計入有關工程成本。

籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因造成的固定資產清理凈損失,計入開辦費。

第五章無形資產、遞延資產和其他資產

第三十七條無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條無形資產按照取得時的實際成本計價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。

購入的,按照實際支付的價款計價。

自行開發并且依法申請取得的,按照開發過程中實際支出計價。

接受捐贈的,按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

除企業合并外,商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。

第三十九條無形資產從開始使用之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定:

法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業申請書規定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規定有效期限,企業合同或者企業申請書中規定受益年限的,按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。

法律和合同或企業申請書均未規定法定有效期限和受益年限的,按照不少于10年的期限確定。

第四十條企業轉讓無形資產取得的凈收入,除國家法律、法規另有規定外,計入企業其他業務收入。

第四十一條遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內:應當由投資者負擔的費用支出,為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出,籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業開始生產經營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出,在租賃有效期限內分期攤銷。

第四十二條其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

特準儲備物資是指具有專門用途,但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條企業根據國家法律、法規規定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。

企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十四條企業對外投資,按照下列原則確定:

以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

企業認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,在債券到期以前分期計入投資收益。

第四十五條企業以實物、無形資產方式向其他單位投資的,其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。

第四十六條企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資,對被投資單位沒有實際控制權的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的,應當采用權益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產中所擁有的數額,作為企業的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業的長期投資,并且在企業從被投資單位實際分得的股利或者利潤時,相應減少企業的長期投資。

第四十七條企業對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規定繳納或者補交所得稅。

企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十八條企業在郵電通信生產過程中實際發生的與通信生產直接有關的各項支出,以及從事其他業務活動發生的各項支出,計入營業成本。包括主營業務成本和其他業務成本。主營業務成本包括:

企業在郵電通信生產過程中實際消耗的各燃料、油料、材料、業務材料和用品、動力、備品、配件、輪胎、專用用具、工器具等。

企業直接從事郵電通信生產人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

企業在郵電通信生產過程中發生的固定資產折舊費、修理費、租賃費,低值易耗品攤銷,郵件運輸費,業務費,職工福利費,事故損失補償費等費用支出。

租賃費是指企業以經營租賃方式租入固定資產支付的租賃費。

低值易耗品攤銷是指企業郵電通信生產用不構成固定資產信箱、磅秤、儀表、工具、工作臺、廚架等的購置費或攤銷額。

郵件運輸費是指企業支付的鐵路運費(包括委托鐵路運輸郵件支付的自備火車郵箱牽引費,固定火車容間或席座租費,集裝箱費,托運及加掛車輛運費和郵車篷布洗濯費)、航空運費、自辦汽車運費、委辦汽車運費、自辦或委辦水運運費、其他運費(指自辦畜力運輸牲畜購置費,飼料費,醫療費,裝置費,馬廄費,委辦獸力運輸費,郵件押運員車船費,過河費,過橋費,過路費,裝卸費,零星雇班費)以及國際聯郵運費結算支出。

業務費是指企業支付給代辦郵電業務單位或個人的代辦手續費、業務宣傳費、生產人員因公使用名章刻制費、生產用圖書資料費、集郵商品進價和流通費、票券印刷費、郵袋購置費、郵袋修理費及改制費、水電費、取暖費、勞動保護費、差旅費、運輸費、保險費、展覽費等。

事故損失補償費是指企業按規定支付的郵件損失補償費等。

差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準,結合企業的具體情況自行確定。

其他業務成本是指企業銷售材料,代辦工程,其他勞務作業,出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等發生的支出。

第四十九條管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織郵電通信生產經營活動的各項費用,包括公司經費,工會經費,職工教育經費,勞動保險費,待業保險費,董事會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發費,無形資產攤銷,開辦費攤銷,業務招待費,壞帳損失,存貨盤虧(減盤盈)、毀損和報廢,以及其他管理費用。

公司經費包括企業總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。

工會經費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。

職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金(包括按照規定繳納的離退休統籌金)、價格補貼、醫藥費(包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用),易地安家補助費,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費、撫恤費,按規定支付給離休干部的各項經費。

待業保險費是指企業按照國家規定繳納的待業保險基金。

董事會費是指企業最高權力機構(如董事會)及其成員為執行職能而發生的各項費用,包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用,包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。

排污費是指企業按規定交納的排污費用。

綠化費是指企業對場區進行綠化而發生的零星綠化費用。

稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是企業在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。

技術開發費是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊,與產品試制、技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

業務招待費是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用,在下列限額內據實列入管理費用:全年營運收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年營運收入的5‰;全年營業收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。

第五十條財務費用指企業為籌集資金而發生的各費用,包括企業營運期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。

第五十一條職工福利費按照企業職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括企業參加職工醫療保險繳納的醫療保險費),醫護人員的工資、醫務經費,職工因公負傷赴外地就醫路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。

第五十二條企業一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過一年。

在費用尚未發生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業根據具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異較大時,應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。

第五十三條企業不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規定的成本計算期,及時調整為實際成本。

第五十四條企業的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業贊助、捐贈支出;國家法律、法規規定以外的各種付費;國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章營運收入、利潤及其分配

第五十五條營業收入是指企業從事郵電通信生產或者其他業務活動取得的收入。包括主營業務收入和其他業務收入。

主營業務收入包括函件匯兌收入、集郵收入、包件收入、機要通信收入、報刊發行收入、郵政儲蓄收入、市內電話收入、長途電話收入、電報收入等。

函件匯兌收入指企業收寄國內、國際及港澳各類函件取得的資費收入,開發各類匯票的匯費收入,以及與函件匯兌業務有關的各種處理費、手續費、保管費和信箱租金等其他收入。

集郵收入是指企業出售集郵郵票和集郵用品的銷價收入,以及與集郵業務有關的其他收入。

包件收入是指企業收寄國內、國際及港澳各類包裹取得的資費收入,以及與包件業務有關的各種處理費、手續費、保管費等其他收入。

機要通信收入是指企業收寄各種機要郵件取得的資費收入,以及與機要通信有關的其他收入。

報刊發行收入是指企業訂閱及零售報紙、雜志取得的訂銷收入和發行收入,以及與報刊發行業務有關的各種手續費和零售其他出版物等其他收入。

郵政儲蓄收入是指企業辦理郵政儲蓄業務取得的利差收入,代辦保險業務取得的手續費收入,以及與郵政儲蓄業務有關的其他收入。

市內電話收入指企業從事市內電話業務取得的月租費及通話費收入,專線收入,裝移機收入,公用電話收入,無線尋呼收入,移動電話收入,出租市內電話設備及代維費收入,以及與市內電話業務有關的各種手續費和開戶費等其他收入。

長途電話收入是指企業從事國內、國際及港澳各類長途電話業務取得的去話通話費、加急費、傳呼附加費等收入,會議電話收入,廣播電視傳送收入,出租長途電話電路收入,出租長途電話設備及代維費收入,以及與長途電話業務有關的各種手續費等其他收入。

電報收入是指企業從事國內、國際及港澳各類電報、傳真、數據等業務取得的收入,出租電報電路收入,出租電報設備及代維費收入,以及與電報業務有關的各種手續費、勞務費等其他收入。

其他業務收入是指企業銷售材料,出租固定資產、包裝物,轉讓無形資產,代辦工程,其他勞務作業,出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等取得的收入。

第五十六條企業一般于收訖價款或者取得收取價款的憑據時,確認營業收入的實現。企業發生的退還營業款項沖減營業收入。

企業發現少收、漏收的營業款項補列營業收入。

第五十七條企業利潤總額按照下列公式計算:

利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收入-營業外支出

營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加

其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他業務稅金及附加

主營業務稅金及附加包括營業稅金和教育費附加。企業收到減免稅退回的稅金,作為減少營業稅金處理。

第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額,及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。

第五十九條企業的營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。

營業外收入包括:固定資產的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權人原因確實無法支付的應付款項,教育費附加返還款等。

營業外支出包括:固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,職工子弟學校經費和技工學校經費,非常損失,公益救濟性捐贈,賠償金,違約金等。

第六十條企業發生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的,用稅后利潤等彌補。

第六十一條企業利潤總額按照國家規定作相應調整后,依法繳納所得稅。

第六十二條企業繳納所得稅后的利潤,除國家另有規定者外,按照下列順序分配:

(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補企業以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。

(四)提取公益金。

(五)向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十三條股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:

(一)支付優先股股利。

(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

(三)支付普通股股利。

當年無利潤時,不得分配股利,但用盈余公積金彌補虧損后,經股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十四條盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金,但轉增資本金后,企業的盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

第六十五條公益金主要用于企業的職工集體福利設施支出。

第九章外幣業務

第六十六條企業的外幣業務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第六十七條企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業,可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。

第六十八條企業發生外幣業務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業務發生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月一日的國家外匯牌價。

第六十九條月份終了,企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十條企業發生的匯兌損益,籌建期間發生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業開始生產經營月份的次月起,按不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業開始生產經營月份的次月起,按不短于5年的期限平均轉銷,或留待彌補企業生產經營期間發生的虧損,或者留待并入企業的清算收益。生產經營期間發生的,計入財務費用。清算期間發生的,計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益,所購的資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產的價值。

第七十一條企業收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合,實收資本帳戶按照合同、協議約定的國家外匯牌價折合;合同、協議未作約定的,按企業收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十二條企業發生外匯調劑業務時,按照下列原則處理:

企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。

企業不實行外匯調劑單獨記帳的,買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時,屬于購買資產或者支付費用的,調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,調劑外匯價差作為匯兌損益處理。

第十章企業清算

第七十三條企業宣布終止時,應當成立清算機構。清算機構在清算期間,負責制定清算方案,清理企業財產,編制資產負債表和財產清單;處理企業債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜以及處置企業的剩余財產。

第七十四條清算企業的財產包括宣布清算時企業的全部財產以及清算期間取得的資產。

已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產,擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分,屬于清算財產。

清算期間,未經清算機構同意,不得處置企業財產。

第七十五條清算財產的作價一般以帳面凈值為依據,也可以重估價值或者變現收入等為依據。

第七十六條企業清算中發生的財產盤盈或者盤虧,財產變價凈收入,因債權人原因確實無法歸還的債務,確實無法收回的債權,以及清算期間的經營收益或損失等,計入清算收益或者清算損失。

第七十七條企業在宣布終止前6個月至終止之日的期間內,下列行為無效,清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳:

(一)隱匿私分或者無償轉讓財產;

(二)非正常壓價處理財產;

(三)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;

(四)對未到期的債務提前清償;

(五)放棄自己的債權。

第七十八條清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優先支付。

第七十九條企業財產撥付清算費用后,按照下列順序清償債務:

(一)應付未付的職工工資、勞動保險費等;

(二)應繳未繳國家的稅金;

(三)尚未償付的債務;

不足清償同一順序債務的,按照比例清償。

第八十條企業清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產,除法律另有規定者外,按照下列原則處理:

有限責任公司,除公司章程另有規定者外,按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司,按照優先股股份面值對優先股股東分配。優先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優先股股金時,按照各優先股股東所持比例分配。

第八十一條清算完畢,清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表,連同中國注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。

第十一章財務報告與財務評價

第八十二條企業應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管會等提供年度有關財務報表。

第八十三條企業報送的年度財務報告,包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規定的時間內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。

企業按月、按季、按年編報資產負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。

第八十四條財務情況說明書,主要說明營運生產、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項,資產負債表日后至報出財務報告以前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。

第八十五條企業總結和評價本企業財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤率、營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附二。

企業根據實際情況,可以采用上述指標之外的一些比率進行分析。

第十二章附則

第八十六條本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十七條企業按照《企業財務通則》和本制度的規定,結合企業的實際情況,制定內部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。

第八十八條企業附屬工業、供銷、施工企業應當執行相應的財務制度,不適用本制度規定。

第八十九條本制度自1993年7月1日起施行。

附一:國營企業固定資產分類折舊年限表

一、通用設備部分折舊年限

通用設備分類

1.機械設備10~14年

2.動力設備11~18年

3.傳導設備15~28年

4.運輸設備6~12年

5.自動化控制及儀器儀表8~12年

自動化、半自動化控制設備

電子計算機4~10年

通用測試儀器設備7~12年

6.工業爐窯7~13年

7.工具及其他生產用具9~14年

8.非生產用設備及器具

設備工具18~22年

電視機、復印機、文字處理機5~8年

二、專用設備部分折舊年限

專用設備分類

9.郵電通信專用設備

郵政機械設備8~10年

電信機械設備5~7年

電源設備6~8年

通信線路10~15年

三、房屋、建筑物部分折舊年限

房屋、建筑物分類

10.房屋

生產用房30~40年

受腐蝕生產用房20~25年

受強腐蝕生產用房10~15年

非生產用房35~45年

簡易房8~10年

11.建筑物15~25年

附二:企業財務評價指標

1.資產負債率:衡量企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力,反映債權人發放貸款的安全程度。計算公式為:

資產負債率=負債總額/全部資產總額×100%

2.流動比率:衡量企業流動資產在短期債務到期以前可以變為現金用于償還流動負債的能力。計算公式為:

流動比率=流動資產/流動負債×100%

3.速動比率:衡量企業流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:

速動比率=速動資產/流動負債×100%

速動資產=流動資產-存貨

4.資本金利潤率:衡量投資者投入企業資本金的獲利能力。計算公式為:

資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

5.營業收入利稅率:衡量企業營業收入的收益水平。計算公式為:

營業收入利稅率=利稅總額/營業收入

6.成本費用利潤率:反映企業成本費用與利潤的關系。計算公式為:

成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

第4篇 z建設公司財務管理制度

某建設公司財務管理制度

第一條 為了本公司正常有序的開展工作,醋精公司各項工作良性健康發展,保證各項任務的圓滿完成,根據本公司基本規程,特制定本制度;

第二條 依照國家會計制度和稅務制度的規定,結合本公司的實際情況,特加強本公司的考勤制度。

第二條財務管理制度

第三條 嚴格遵從國家有關法律、法規制度;

第四條 會計、出納人員分別有不同股東推選人員,經公司松獅會一致同意任命;

第五條 支票留存印章為財務專用章、法人代表私章,會計主管指定的其他人員私章,留存的印章應分開保存于不同人員管理處;

第六條 報銷實行一支筆終寶寶制度,由經辦人員簽注事由,分管領導及知曉的其他一個股東審核,后由董事張簽字報銷;

第七條 報銷單上須注明事由、日期、金額、票據(附件)頁數等,經辦人簽字位置在票據背面,審核人簽署在票據右下角或中部空隙處,董事長簽署在票據右上角;

第八條 實行項目核算制,審核人和董事人簽字時應注明該批票據列入項目名稱;

第九條 支出金額的控制:200元一下股東根據實際情況可以決定是否支出,200-500元的支出由處理該事中的股東與共管項目股東或分管領導溝通后才能支出,且報銷時兩者皆應簽署審核意見,500元以上的支出須與董事長溝通后方能支出,超過3000元以上的支出須通過各個股東或有董事會會議決定。以上票據應嚴格正規票據辦理(特殊情況除外,需經董事長同意后支出200元一下的報經辦人簽署后,分管領導審核,董事長審核定后可以直接報銷,其他金額報銷按以上程序辦理,嚴禁座資;

第十條 公司員工支出時,原則上應索取正規票據;

第十一條 借資問題,1000元以下的借資分管領導審核,5000元以上借資須與其他股東事先溝通后,有董事長批準借資;

第十二條 公司出納借用周轉金為3萬元,以借據形式在財務上借資,用完后經審核,才能第二次借支;出納每10天應向會計交接一次單據,具體時間由出納、會計商量,交接時雙方應辦理交接手續;

第十三條 5000元以上金額支出,出納處原則上以支票形式開支,支票審鑒制度與借支手續用等辦理;

第十四條 任何單據除股東外會計無權對外傳閱、借出,股東翻閱但不能帶離現場,特殊情況下帶離現場需由當事者出據借條,董事長審批;

第十五條 每月1-5日為財務小結時間,由會計以書面形式把當月的收支情況同志后,報告給各位股東成員,各個股東審核單據,補簽單據,超過此時間各股東視為開支合理,并同意其同意其處理原則:

第十六條 嚴禁少多報、虛假現象,一經查實處以10倍罰款,情況嚴重者移交司法處理。

第十七條 財務部長職責:

一、財務資產部在固定資產的管理上負有監督財產完整、合理使用的責任;

二、負責單位固定資產核算工作,正確、及時、全面地記錄各項固定資產的增減變動情況,建立固定資產總賬、明細賬和固定資產卡片,積極支持和配合相關部門做好固定資產盤點、核對工作;

三、積極地向有管部門提供固定資產管理方面的最新信息、科學方法、合理化建議。

第5篇 物業公司財務清算業務制度

物業公司財務制度之清算業務

第一條 清算是指公司及所投資公司破產、解散和被撤銷,正常經營活動終止,依照法定程序收回債權、清償債務、分配剩余財產的行為。

第二條 公司及所投資公司破產、解散和撤銷應當成立清算機構,具體清算程序根據《公司法》等法律、法規和《公司章程》的相關規定辦理。

第三條 清算財產包括宣布清算時全部財產以及清算期間取得的資產。已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產,擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分,屬于清算財產。

第四條 清算的會計期間、財產清償順序按相關法律法規執行。

第五條 清算會計期間的開始,應編制可實現凈值為基礎的清算開始日的清算資產負債表、凈資產變動表、清算財產表、清算財產分配表。清算期間跨年度的,應于年度終了時編制相關報表。

第六條清算會計期間終了之前,清算組編制財產分配表,在清算程序中多次進行債務清償或財產分配的,還應于每次清償債務或分配財產后編制財產分配表。

第6篇 物業管理公司財務制度

財務是指企業為達到既定目標所進行的籌集資金和運用資金的活動,下面企業管理網為大家整理了一則物業管理公司的財務制度范本,供各位閱讀,僅供參考。

一、財務會計管理的涵義

在物業管理經營過程中,各類管理服務費、特約代辦服務費、各種兼營性服務的收入和相應的開支等,就構成了物業管理公司的資金運行。物業財務管理就是物業管理公司資金運行的管理,在資金運行過程中,包括整個物業經營出租、管理服務收費等資金的籌集、使用、耗費、收入和分配。要按照政府有關規定,規范物業管理企業的財務行為,加強財務管理和經濟核算。物業財務管理的對象就是物業經營、管理、服務的資金費用和利潤。為了提高經濟效益,擴大收入來源,使物業不斷保值增值,許多物業管理公司實行“一業為主,多種經營”的方針,公司下屬既有商業貿易部門,也有工程維修機構,還有出租物業及其他提供有償服務服務機構。財務管理的主要內容有:對資金籌集運用的管理,固定資產和經租房產租金的管理,租金收支管理,商品房資金的管理,物業有償服務管理費的管理,流動資金和專用資金的管理,資金分配的管理,財務收支匯總平衡等等。

財務管理的任務是:

(一)籌集、管理資金

這就是要保證物業經營的需要,加快資金周轉,不斷提高資金運用的效能,尤其是提高自有資金的收益率。物業管理公司的主要經濟來源是房租收入、物業有償服務管理費收入,要大力組織租金收入,加強有償服務管理費的收費工作,做到應收盡受,提高回收率。另外,在資金使用上,對各項支出要妥善安排,嚴格控制,注意節約,防止浪費。充分發揮資金的效果。

(二)經濟核算

通過財務活動加強經濟核算,改善經營管理,降低修繕、維修、養護成本,不斷降低消耗,增加積累,提高投資效益和經濟效益。

(三)多元經營

積極組織資金,開辟物業經營市場,“一業為主,多元經營”,不斷尋求物業經營的新生長點,不斷拓展物業經營的新領域,形成新優勢。

(四)財務監督

實行財務監督,維護財經紀律。物業管理公司的經營、管理、服務,必須依據國家的方針、政策和財經法規以及財務計劃,對公司預算開支標準和各項經濟指標進行監督,使資金的籌集合理合法,資金運用的效果不斷提高,確保資金分配兼顧國家、集體和個人三者的利益。同時,要在分配收益上嚴格遵守國家規定,及時上繳各種稅金,彌補以前年度虧損,提取法定公積金、公益金,并向投資者分配利潤。

二、財務會計管理制度

財務管理制度是物業管理公司內部管理的重要制度,是保證有關財務管理工作規范化、標準化的一系列具體規定。可分為以下幾類制度:

(一)會計核算方法及憑證賬冊制度

(1)管理部采用借貸復式計賬法,會計科目和核算方法以企業單位預算會計為主,結合管理部的實際,設置銀行現金日記賬、總分類賬、各項明細分類賬;

(2)原始憑證是計賬的依據,財會人員必須認真審核各種原始憑證,要求一切原始憑證必須手續完備、合法,內容真實,數字正確,日期和印章齊全,大、小寫相符等,不得有白條報賬,不得有涂改。一切原始憑證經審核無誤后,才能填制記賬憑證,據以記賬;

(3)財會記賬員應對一切原始憑證記賬負責,賬簿的記載不得挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡,記賬應使用鋼筆,不準用鉛筆或圓珠筆,發生錯誤應根據性質,采用劃線更正或紅線更正。憑證、賬冊應根據專人列冊登記,妥善保管,不得丟失。有關會計報表、賬冊、會計憑證保存年限按上級規定辦理;

(4)指定專人保管一切未使用的重要空白憑證,如支票、現金收據、發貨票據等,動用時由領用人辦理領用手續。對誤寫的收據或作廢的支票,應注銷作廢章,妥善保存,不得銷毀廢棄。

(二)貨幣資金管理制度

(1)嚴格按照國家有關現金管理制度的規定,除抵補現金庫存外,非經銀行同意,不得將業務收入坐支留用,嚴格分清收支兩條線;

(2)做好庫存現金的保管工作,有關證券和現金必須放在銀箱內,確保安全。對指定使用備用金的人員必須進行定期檢查、核對,做好備用金的管理,庫存現金不得超過銀行規定的限額。

①建立健全現金賬目,做到日清月結,錢賬相符,杜絕白條抵庫或賬外現金,禁止私立“小金庫”;

②對超過現金收付限額以上的收付款項,必須通過銀行結算。

(三)費用現金報銷制度

為了加強現金報銷管理,嚴格執行財政紀律,對各項現金報銷擬定以下制度:

(1)差旅費報銷制度(具體內容略,下同);

(2)加班費報銷制度:

(3)醫藥費報銷制度;

(4)客飯招待費報銷制度。

(四)往來賬目清理制度

做好結賬收付款的工作是保證管理正常運轉的重要環節。財務人員要及時結賬收款,摧收應收賬款。過月未收的賬款,要上門催收。對月終尚未清理的債權債務,應查明原因,列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

(五)會計報表制度

會計報表是經營收支執行情況的重要組成部分,其書寫報告是領導和上級主管部門了解管理部經濟狀況和領導工作的重要信息資料,也是編制下半年收支計劃的重要依據。所以,要保證報表的數據準確,內容完整,報送及時,手續完備。對年度結算報表,應附有分析收支計劃執行情況的說明。

(六)固定資產管理制度

1.固定資產的涵義

固定資產是指使用期限較長,單位價值較高,在使用過程中保持原有實物形態的資產,是管理部門進行有償服務所必須的物質條件。為保證固定資產的安全完整,提高使用效率,應管好用好這些資產,提高服務效益和經濟效益。

2.固定資產的范圍和分類

(1)凡單價在200元以上的一般設備,單價在500元以上的專用設備,其耐用時間在一年以上的,均列為固定資產;

(2)不滿上述金額的設備而耐用時間在一年以上的大批量同類財產,也列為固定資產;

(3)固定資產分為房屋及建筑物,專用設備,家具設備,電器設備,一般設備等大類。

3.固定資產的賬務處理

(1)固定資產實行分級管理,物資管理部門應建立分類明細賬和固定資產登記卡,使用部門應掌握本部門的物品情況,建立物品使用登記卡;

(2)購入、自制和饋贈的固定資產,一律開具驗收單,并填寫登記卡,標明編號;

(3)固定資產領用時應填寫領用單,并由使用人在登記卡上簽名,表明其設備由其保管使用;調離崗位時應將物品繳回,并注銷賬卡;

(4)固定資產的報廢、報損,應由部門填寫報廢、報損單,經財產管理部門審核后,按批準權限逐級審批,方可核銷;

(5)固定資金調撥,應嚴格按規定辦理。調撥時,先由部門填寫調撥申請單,經雙方部門領導和上級主管部門簽章后有效,使用部門不得自行處理。

4.固定資產的管理職能

(1)固定資產管理員應負責管理部全部財產的管理,辦理固定資產的購置、驗收、領發、建卡、報廢、報損的處理及賬務核算工作,做到賬、卡、物相符,每年末進行一次清點、核賬,并及時調整賬目;

(2)為保證固定資產賬、卡、物的準確性,管理部門和使用部門要相互配合,定期進行盤點,盈、虧要填表,通過財務部門調整賬、卡。

三、財務管理的機構及職責

(一)財務部門機構的設置

物業管理公司的財務會計與其他行業的機構設置也大致相同,只是工作內容和方法有物業管理行業的特點。根據物業管理公司的具體情況、資質等級及規模大小、人員可以靈活配備。財會部門一般可設置下列人員:財務會計部經理、主管會計、出納、電腦員、統計員、收費員。

(二)財會人員的崗位職責

1.財會部經理

(1)向企業領導人負責,組織公司的財會管理工作,當好企業負責人的經營管理參謀;

(2)每月、每季審核各種會計報表和統計報表,寫出財務會計分析報表,送企業法人審閱;

(3)檢查、監督物業管理各項費用的及時收繳,保證企業資金的正常運轉;

(4)審核控制各項費用的支出,杜絕浪費;

(5)合理有效地經營管理好企業的金融資產,為企業創造利潤;

(6)根據物業管理行業的具體特點、依據財會管理有關法規、政策、文件,制定財會管理具體制度和操作程序;

(7)組織擬定物業管理各項費用標準的預算方案,送企業領導、業主委員會和相關主管部門審核、修定;

(8)研究熟悉和實施相關的工商、財會及稅務、物價等管理制度,運用法律、行政處分和經濟手段保護公司的合法權益。

2.主管會計

(1)向部門經理負責,具體組織好本部門的日常管理工作;

(2)每日做好各種會計憑證和賬務處理工作;

(3)每月、每季按時做好各種會計報表,定期向業主委員會公布管理收繳及使用情況;

(4)負責檢查、審核各經營管理部門及下屬機構的收支賬目,向企業領導及時匯報工作情況;

(5)檢查銀行、庫存現金和資產賬目,做到賬賬相符,賬實相符;

(6)按照物業管理的行業特點和需要,分類計賬;完成企業領導交辦的財會工作。

3.出納

(1)遵守公司員工守則和財務管理制度;

(2)管理好公司的現金收付、銀行存款的存取,保管現金、有價證券、銀行支票等;

(3)及時追收企業各種應收款項,保護企業和業主利益不受損失;

(4)編制有關現金收付記賬憑證、現金日記賬、銀行日記賬的工作;

(5)及時辦理各項轉賬、現金支票,按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符,并交會計作賬。

4.統計員(電腦員)

(1)及時統計、存儲各種費用收付資料,供主管會計參考;

(2)維護好電腦設備,保管好所有資料,對變動資料數據應及時修改并存儲;

(3)及時輸入打印收費通知單,保證費用的按時收繳。

5.收費員

物業管理企業所轄區業主(住戶)較多時,可專門在各管理處配備收款員,其職責是:

(1)負責物業管理費等各項費用的通知和收繳;

(2)對繳費情況隨時進行統計,及時追討欠繳費用;

(3)承接與物業管理相關的經營服務收費,為業主辦理各項公用事業費的繳付;

(4)和業主(使用人)交朋友,爭取他們對物業管理工作的理解和支持,協助搞好“窗口”服務;

(5)完成企業和部門領導交辦的其他任務。

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第7篇 z公司財務制度模板

公司的財務制度分為很多方面,如會計核算制度、財務管理制度、費用報銷制度等。以下是全面的公司財務制度模板,可供參考。

會計核算制度

為加強本單位的會計核算,根據會計法和企業會計準則,特制定如下具體核算辦法:

一、公司會計核算必須符合會計法和會計準則制度的要求。

二、公司會計年度為公歷年1月1日起12月31日至。

三、公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。

四、公司會計核算以實際發生的經濟業務為依據,如實反映財務狀況和經營成果。

五、公司會計核算以權責發生制為基礎。

六、資產的核算

1.司的資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源。

包括:

現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨(材料、低值易耗品、包裝物、產成品、在產品等)、固定資產、無形資產、遞延資產。

2.金及各種存款按照實際收入和支出數記帳。

3.應收及預付款項按實際發生額記帳,并按客戶設置明細帳,不提壞帳準備金,壞帳損失直接計入當期損益。待攤費用按受益期分攤。

4.存貨按取得時的實際成本核算,發出時按移動平均法確定實際發出成本。

5.公司固定資產是使用年限在一年以上,單位價值在2000元以上,在使用過程中保持原來物質形態的資產,包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、辦公設備等,公司固定資產折舊方法采用年限平均折舊法,房屋及建筑物折舊年限為20年,機器設備折舊年限為10年,運輸設備、辦公設備及工具為5年。

6.公司無形資產指土地使用權,在使用期限內攤銷。

七、負債的核算

公司的負債是指公司所承擔的能以貨幣計量,需以資產或勞務償還的債務。

包括:

銀行借款、應付及預收款項、應交稅金、應付工資、預提費用、住房周轉金、其他負債

1.銀行借款按實際借入數記帳,并按銀行幣種設備明細帳。

2.應付及預收款項按實際發生數入帳,并按客戶設備明細帳。

3.應交稅金按稅種設置明細科目。

4.預提費用包括水電費、電話費、土地管理費。

5.應付工資是核算職工工資的計提、分配、發放。

6.住房周轉金根據地稅局的批文,按工資總額的13%比例計提,用于改善職工的住房條件。

八、所有者權益的核算

公司所有者權益是公司投資人對企業凈資產的所有權。包括實收資本、資本公積、未分配利潤等。

九、損益的核算

公司損益核算包括收入、費用、利潤的核算。

1.公司的收入是指公司在銷售產品或提供勞務等經營業務中實現的營業收入,包括產品銷售收入和其他業務收入。

2.公司的費用是公司在生產經營過程中發生的各項耗費。

包括計入生產的經營成本的直接材料、直接人工和各項間接費用。

包括公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用,直接計入當期損益。

制造費用、管理費用、財務費用是按各費用項目發生的內容進行明細分類核算。

3.利潤是公司在一定期間的經營成果,包括產品銷售利潤、營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

產品銷售利潤為產品銷售收入減去產品銷售成本、銷售費用、銷售稅金后的余額。

營業利潤為產品銷售利潤加上其他業務收支凈額減去管理費用、財務費用后的余額。

利潤總額為營業利潤加上投資收益、營業外收入減營業外支出后的余額。

利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。

十、成本的核算

1.成本是公司生產產品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造費用等成本項目。

2.成本的核算按產品品種的分類核算。

直接材料按發出移動平均法計價,攤入不同產品生產成本。

直接人工按直接實際消耗人工費用計入成本。

制造費用水電費按電表用量的一定比例分配入不同產品。折舊按固定資產部門分配。物料消耗按折舊比例進行分配。

3.生產按訂單生產,無在產品核算。

十一、會計報表

1.會計報表是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件。

包括:

資產負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

2.會計報表是登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他資料編制的,做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

十二、附則

1.公司會計制度隨國家會計法規制度修改和公司實際情況需要進行修改。

2.公司會計制度自核算之日起施行。

財務管理制度

編號:02

為加強財務管理,適應激烈市場競爭要求,提高企業效益,實現企業上新臺階,根據有關會計法規和本公司實際,特制定如下制度:

一、總原則

1.司各員工必須尊紀守法從公司整體利益出發,相互協作。

2.司各生產經營部門必須相互銜接,各負其責。

3.須做到錢帳分管,帳物分管,手續齊全。

4.手每項業務必須簽字,“簽字”就是牽制。

二、材料采購制度

1.材料庫存既保證生產需要,又無積壓,采購費用小。

2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。

3.采購部門根據申請打訂單(三份),送財務部審核、經理審批方可向客戶聯系采購。

4.采購部門必須保證材料及時、保質、保量、價優到位并能取得增值稅票。

5.材料進入公司以后,倉庫必及時清點數量,質量管理部門驗收質量合格后,倉庫填制入庫單有關人員簽字送財務部門,倉管人員及時登記入帳。

6.供應商必須提供請款單、發票、我司訂單,經財務部門審核、經理審批,才可付款。

三、銷售業務制度

1.銷售業務人員必須詳細登記客戶資料。

2.銷售業務人員必須同客戶確定好售價、付款方式、送貨方式以有關事項。

3.客戶需增值稅發票必須簽訂正式合同,并留財務部門存檔。

4.業務人員必須根據客戶訂單確定生產,如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。

5.業務人員給客戶價格優惠必須經經理審批,并留財務部門存檔。

6.業務人員必須負責客戶全套服務,包括客戶對產品的要求,送還貨期,貨款追回。

7.產品生產完成后立即打送貨單。

8.發貨時必須由發貨人在送貨單上簽字,并由各戶簽字。

四、費用報銷制度

依99年費用報銷的暫行規定

五、現金管理制度

1.現金管理必須遵循錢帳分管,錢票分管原則,會計管帳票,出納管錢。

2.每項現金收入必須由會計開據票據,出納收現,并在票上簽字蓋上“現金收訖”戳記。

3.現金收款票據必須設置多聯,客戶、會計、出納、經辦人分別一聯,以便核對。

4.出納必須確保現金的安全,防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據經辦人簽字、會計審核、經理審批的憑據付款。

6.出納必須即時登記現金日記帳,核對收入、支出、余額并與實際庫存現金相符,做到日清日結束。

7.出納不得擅自借款給員工,借款必須有總經理批準簽字,并不得超過規定限額。

8.月底會計同出納核對現金余額和銀行存款余款,做到帳帳相符、帳實相符。

六、成本控制制度

1.各生產員工必須有很強的成本意識,不斷提高自己的生產技術水平,節約材料,提高速度,保證產品質量。

2.會計要同其他部門制定每年每種產品的成本計劃,材料耗用定額,費用標準。

3.材料入庫保管人員立即同生產人員組織驗收,清點數量,檢查質量,如有數量和質量問題,及時通知采購部門和供應商。

4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單,驗收單上必須有檢查質量人員和保管人員同時簽名,一份三聯,及時送財務、采購部門,以便核對。

5.車間生產需材料必須填制領料單,并有生產和倉庫部門同時簽名,并報財務部門。

6.領料單一份三聯,財務部、生產部、倉庫各一聯。

7.倉庫保管人員必須立即登記材料數量式帳戶,月底抽查材料實物與帳存是否相符。

8.財務部門必須建立材料數量金額式二級帳控制,修理配件零星物料建立金額式二級帳控制,修理配件零星物料倉庫可以以表代帳,月底必須同倉庫帳核對相符。

9.生產員工按定額用料,超過定額必須查明原因,屬于主觀因素,責任人必須承擔責任;屬客觀素調整定額。

10.生產員工必須完成規定工作量才算加班,計加班工資,未完成規定工作量加班,不計加班工資。

11.員工必須有產品質量意識,由于主觀因素,使產品質量未能達客戶要求,造成損失,由員工承擔責任。

12.生產設備操作人員和維修人員必須按規程操作保養,并以記錄。

以上制度在實踐中逐步完善

費用報銷的暫行規定

編號:03

本著既要保障供給又要節約開支、做到報銷費用有章可循的原則,制定本規定。

一、差旅費:

1.外出辦事人員報銷差旅費時,在報銷單據上應附有“出差批準務”,否則不予報銷。

2.報銷差旅費時,出差人員應認真填寫報銷單,寫明出差路線,注明各路段開支的費用,便于領導和財會人員審核。報銷單填寫不合乎要求者,財會人員應要求重新填寫,否則可以拒收報銷費。

3.出差路線需要合理,繞道交通費不予報銷。必須繞道的,要經過公司負責人同意后,方能報銷。

4.出差人員需乘坐公共汽車的,以中巴交通費為標準。如確需乘坐“的士”的,需經領導批準后,方能報銷。無公司共汽車的路段落,可以報銷摩托車費。

5.出差人員不能及時回廠就餐的,可憑發票,每人每餐報銷不可超過15元的誤餐補助。出差職工一般不得報銷招待費。

6.報銷罰款時,要分清責任,報銷公司應該負責全部或一部分的罰款。

7.報銷時間。出差人員在出差回廠后的第二天,向財務部門報銷有關費用先故推遲時間的,財務部門可以不受理。

8.報銷手續。出差人員填寫報銷單后,交會計審核,經指定的批準人簽名或蓋章后,將報銷單據交給出納員付款。

二、辦公費

1.辦公用品由公司統一購買,職工根據生產、辦公需要,向保管人員領用。保管人員實行辦公用品領用登記簿,進行登記。

2.公司員工一般不得報銷辦公費用。

3.保管人員為保證工作需要,應及時購買辦公用品。購買前,預先編制購物申請清單,經批準后購買。辦公用品購回以后,由出納人員監督驗收入庫,由保管員、出納員在送貨單上簽名,便以與銷貨方結算貨款是核對。

4.月結支付費用時,要取得稅務部門的正式發票。

三、材料及維修費用

1.倉庫保管員必須健全物資進出庫手續。生產維修需要的材料、物資憑領料單出庫,購進的材料、物資,使用物資驗收單驗收入庫。

2.購進的不需要入庫的維修物資,也要通過驗收,在入庫單上注明“未入庫使用”。

3.所購物資,如果是月結付款的,應在送貨單上附上驗收入庫單,以便結帳核對。

4.分次報銷費用的,應將購貨發票連同入庫單一并報刊財會部門報帳,無驗收入庫單的不予報銷。

5.維修部人員,在購買維修物資前,應編制購物申請單,經審核批準后方可購買。

6.需要外修的機器及另部件,經批準后送外維修,修理完回收交付使用時,需經使用部門負責人驗收。報銷費用時,附上驗收單,方能報銷。

7.因支付的材料,物資及維修費用數額較大,應取得合法憑證。

四、伙食費:

1.因現有的生活水平上,每人每天控制在4.5元以內的結算報銷伙食費。

2.食堂物資采購由廚房職工負責,由公司指定人員監督驗收,并在發票上共同簽名,據以報銷。

3.在保證不降低現有的生活水平上,每季度(或半年)根據市場物價下降水平,作適當調整。

4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經濟效益不斷提高的前提下,對職工的伙食費也將逐步有所增加。

5.以上暫行規定,應在今后的實施過程中,不斷補充、完善。

一九九九年四月十日

內部牽制制度

編號:04

一、為了減損失、浪費,提高經濟效益,制定期本制度。

二、任何一項經濟業務,必須有兩人以上參與,不應有脫離監督的經濟行為。

三、會計管帳、管票,不管錢、不管物;出納管錢,不管帳(除現金、銀行存款日記帳外)不管物,不管已做帳的記帳憑證。

四、倉庫保管人員管好財產、物資,包括生產材料、維修用品零配件、五金材料等。

五、辦公用品指定專人購買,專人保管并發出登記。

六、發出收款業務時,由會計開具發票,由出納收款。付款時由會計審核發票后,經總經理批準后付款。多種收付款單據發票,必須經總經理簽名后,才能進帳。

七、固定資產和大宗的材料物資的采購要有批準的預算。購回后要通過倉庫保管員驗收入庫,根據領料單出庫。報帳時要同時附上批準的預算單、發票、入庫驗收單方能付款。倉庫保管員對進出物資要及時記帳、對帳,如有不符,應查明原因,及時處理。

八、會計、出納每月月終應對現金和銀行存款對一次帳,并盤點庫存現金。

九、倉庫物資年終必須盤點一次,據予調整帳務和年終成本核算。年中根據需要可以不定期盤點。

稽核制度

編號:05

一、根據《會計法》27條和《會計基礎工作規范化》規定,結合本公司制定本制度。

二、會計稽核制定工作指定專人完成,直接由老板和總經理負責。

三、按月對原憑證和記帳憑證審核一次,對會計帳簿、會計報表復核一次。

四、按月盤點現金一次,并由出納的現金、銀行存款日記與會計現金、銀行存款總帳進行核對,如有不符應查明原因及時處理。

五、對庫存原材料,每年年底盤存一次,據以調整帳務(成本與庫存)。

六、稽核人員對記帳憑證、會計帳簿、會計報表、納稅申報表和會計核算的其它資料以及出納的現金、銀行存款日記帳等有關財務資料,除按月進行稽核外,還可根據需要對上列資料進抽查、會計、出納人員應予支持和配合。

七、稽核人員因工作需,可向本廠員工開展稽核調查或詢問,有關人員應予以支持和配合,不得借故推諉、阻撓。

八、原始憑證和記帳憑證審核內容和方法:

1.查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品必須取得稅務發票,對方如是一般納稅人,應取得專用發票,是小規模納稅人應取得普通發票或稅務部門代開的專用發票(6%)。發票上的物品經本公司需要的東西,有無批準的購量預算。

2.查原始憑證的真實性。發票上的物品是否銷售商所經營的產品,購進價與預算、現實是否相當,貨物是否驗收入庫等。

3.核原始憑證的完整性,有無購貨單位名稱、購貨時間、品名、規格、大小寫、復寫、公私章;是否發票聯,有無涂改(金額涂改要退回重開)涂改處有蓋公章,審批人是否簽名等。

4.核記帳憑證的正確性。時間、編號是否正確,使用的科目、方向、金額是否正確,大小寫是否相符,摘要記載是否清楚等。

九、復核會計帳簿和會計報表是否正確無誤:

1.帳與明細帳是否相符,摘要欄是否記載得簡要明了。

2.對資產負債表數字與總帳數字是否一致,核對損益表中的數字是否與總帳和有關明細帳相符,有無更改報表數字,有無對不同對象使用不同的數字報出。

3.對報表之間的數字是否銜接,前后期之間是否銜接。

十、稽核人員應兢業、執法,發現問題應及時處理,并為老板、總經理匯報,取得支持。

現金管理制度

編號:06

一、為加強對現金的管理和監督,保證現金安全和出納人員做到有章可循,制定本制度。

二、為保證公司生產、工作的正常進行,必須保持適量的庫存現金。

三、現金的使用,要能保證下面的項目能及時支付:

1.產品銷售的運輸費、報關費、轉廠費、廣告費。

2.本公司員工工資、獎金、津貼、福利費、醫藥費和其他勞務報酬。

3.員工差旅費、學習費、客戶的業務招待費。

4.駕車人員的車油費、過路費、過橋費、行車費。

5.員工工傷事故、生活困難和突發事件和臨時借款。

6.設備的小型維修的人工費,所需的零配件及其他五金材料費。

7.公司負責人安排的其他小額開支。

四、除保證上項兩天的開支外,多余的現金必須及時存入銀行。

五、公司現金必須存放在財務室的保險柜內。工資發放的現金袋應爭取當天發放完畢,避免在保險柜外放。

六、不準以收抵支,收支必須分開。

七、不準代其他單位收、付現金。

八、不準將公司存帳戶借給他人使用。

九、不準以白條或不符合帳務制度的憑證頂替庫存現金。

十、不準私設小錢柜。不得將長款存放一邊,脫離帳務監督。

十一、出納人員要認真、逐筆、順序登記好現金日記帳和銀行存款日記帳,做到日清月結,每天業終了,應核對帳、款是否相符,月終應與會計核對帳帳、帳實是否相符,如有問題應及時查明原因調帳。

十二、財務人員應定期或不定期對出納人員的庫存現金進行清查、盤點,如有長短款,應查明原因及時處理。

財產清查制度

編號:07

為了加強公司財產的管理,確保公司財產的安全,使會計核算真實,根據會計有關法規的規定,特制定如下制度:

一、公司必須每年對材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產進行全面清查一次。

二、倉庫保管人員必須做好盤點前的準備工作,登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結好余額,以便核對,整理好財產物資,分門別類。

三、由辦公室人員牽頭,財務人員、物料保管人員參加,對財產物資逐筆登記,并與帳面進行核對。如發現財產盈虧,應及時向公司領導及董事會報告,經批準后進行相應帳務處理。

四、對盤虧的材料、包裝物、低值易耗品造成的盤虧,根據不同的原因進行處理,屬人為管理因素,由責任人賠償,屬自然損耗的,完善報批手續。

五、固定資產必須由辦公室指定專人管理,負責固定資產的購置、使用、閑置、報廢的管理,登記工作。

六、由辦公室牽頭,會計、使用部門參加,每年全面清點一次,并對報廢、未使用的進行處理。在清查中將報廢、損壞的固定資產填寫“固定資產報廢表”,并注明原因,辦理有關報批手續,經公司董事會批準后進行帳務處理。

票據管理制度

編號:08

為了加強有力會計核算工作,完善財務管理制度,確保票據妥善保管,特制定本制度:

一、支票由出納員專人保管。領用支票進領用人需填寫領用支票審批單,由總經理審批并由財務總監認證后向出納員領用,領用人負責收回相關單據并及時到財務部辦理有關報銷手續。

二、原則上不準簽發空白抬頭或金額的支票,如確實需要,應由總經理、財務總監同意,并在支票上填上最高限額,由領用人員負責收回相關的報銷憑證,由財務人員核對是否準確。

三、建立支票領用備查簿,依序登記領用人,領用支票日期及注銷日期等。

四、對已作廢支票,與支票存根放在一起,并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

五、發票由主管會計專人保管和負責核對,建立發票領用登記簿,定期對空白發票及領用的發票進行檢查。

六、倉庫驗收單、領用單每月必須定期核對后,交會計部門入帳,并裝訂保管。

七、出納的支出單據,由出納登記現金日記帳、銀行存款日記帳后,經會計核對后,交會計入帳。

會計檔案管理制度

編號:09

一、為了加強檔案管理,統一會計檔案管理制度,根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法的規定》,結合本公司實際及內部管理需要,制定本辦法。

二、會計檔案指會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計資料備份軟盤等會計核算專業材料。

三、公司每年形成的會計檔案。應由財務部按歸檔的要求,負責整理、立卷或裝訂成冊,當年會計檔案,在會計年度終了后,可暫由財務保管,任何人不得自行封包工保存。

四、財務部指專人以會計檔案進行妥善保管,存放有序,查找方便,同時,嚴格執行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。

五、保存的會計檔案,應為本單位的財會人員提供利用,非財會人員不得借閱和查看。向外單位提供利用時,須經本單位主管領導及財務總監簽字批準,會計檔案原則上不得借出。

六、撤消、合并時,會計檔案應隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位,并按規定辦理交接手續。

七、各種會計檔案的保管基礎,根據其特點,分階段永久,定期二類。

八、會計檔案保管期滿,需要銷毀時,由財務部門提出銷毀意見。嚴格審查鑒定,編造會計檔案銷毀清冊,并報公司董事會審查,經批準后銷毀。

九、本辦法自公布之日起執行。

附會計檔案保管期限表:

序號檔案名稱保管年限備注

一、會計憑證類

1原始憑證、記帳憑證、匯總憑證15年

2銀行余額調節表15年

二、會計帳簿類

3日記帳15年

其中:現金和銀行日記帳

4明細帳25年

5總帳15年包括日記總帳

6輔助帳簿15年

7固定資產卡片15年固定資產報廢清理后保存5年

三、會計報表類5年

8主要財務指標快報3年包括方字分析

9月、季度會計報表5年包括方字分析

10年度會計報表(決算)永久包括方字分析

四、其他類

11會計移交清冊15年

12會計檔案保管清冊25年

13會計檔案銷毀清冊25年

會計主管崗位責任制

編號:10

一、根據會計法和公司的實際情況負責公司的全面會計核算工作,并直接對老板負責。

二、參與制定公司的會計核算制度和財務管理制度工作,制定公司的收支計劃,并認真執行和實施。

三、負責審核票據的合法性、合理性、正確性,并以此填制憑證,登記帳簿。

四、負責填制科目匯總表,據以登記總帳,并與各明細帳核對相符。

五、負責編制會計報表,做到帳表相符,并檢查預算和財務收支計劃的執行情況。

六、負責并參與財產清查工作,定期限或不定期對倉庫進行盤點,檢查帳實是否相符,財務部門的財產帳目與倉庫帳是否一致,做到帳實相符、帳帳相符。

七、對出納工作及其他會計工作進行督促和監督,并協調會計內部工作。

八、辦理有關稅款的計算、申報,并納工作和有關財政、工商的財務事宜。

九、負責會計檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責任制

編號:11

本公司出納人員在總經理直接領導下工作,并以其負責、其職責如下:

一、認真做好貨幣資金的收、付和結算工作,圓滿完成出納工作任務。

二、負責保管庫存現金和有價證券,嚴格按《現金管理條例》的具規定收支使用現金。

三、負責管理銀行存款和其他貨幣資金,嚴格遵守結算紀律,按銀行規定辦理轉帳結算業務。

四、設置現金日記帳,按照經濟業務發貨的順序,逐日逐筆登記入帳,做到日清月結,帳款相符,不以白條抵庫,不得保存帳外資金。發現帳款不符時,要查明原因,長款不得私自取走,短款要如實賠償。

五、設置銀行存款日記帳,按照經濟業務發生的順序逐日逐筆登記入帳,做到日清月結,掌握存款情況,杜絕空頭支票發生,月終與銀行逐筆對帳,如有不符,應查明是否有未達帳項,并編制余額調節表。

六、認真審核收付款原始憑證,據實辦理收付款業務,負責到銀行辦理電費、電話費、稅款、匯票等結算業務。對上面三個代扣戶存款,應按月核對,發現長短款,應及時正確處理。

七、妥善保管和按規定使用有關印章,保證貨幣資金的安全。

八、加強對空白支票的管理,凡領取空白支票,必須經領導批準,并做好領用和注銷登記手續,支票作廢,應加蓋作廢戳記。如發生支票、發票遺失,應立即向領導匯報,并負責按銀行規定辦理掛失。如果未及時申報,產生的后果應由本人負責。

九、所有收支憑證都必須經總經理審查簽字后,方能交會計做帳。

十、積極做好領導交辦的其他出納工作。

財務管理制度

總則

一、為了保障國有資產的安全、增值,保護投資者的合法權益,規范公司企業財務行為,有利于企業的發展,加強財務管理,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》,結合本公司的實際情況,制定本制度。

二、企業財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、監督、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業各項資產,努力提高經濟效益。

三、企業應當認真執行國家各項法律、法規,建立健全內部財務管理制度,加強財產物資的管理和資金運用全過程的監控,嚴格內部牽制制度,防止弊端。

四、企業應當加強財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗,都應當做到手續齊全,計量準確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行資產清查。

財務管理的結構體系和職責權限

五、本公司財會人員必須持證上崗,遵守國家有關法規、公司內部各項規章制度,認真履行職責,如實反映和嚴格監督各項經濟業務。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶口的人員擔任。企業財務人員有權拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經濟業務,必須時可直接向上級財務主管部門反映。

六、公司財務應接受財政、稅務、審計機關的監督;定期、及時、準確地上報會計報表和財務分析資料。

資金管理

七、本制度所稱資金管理包括:

措管理:資本金籌集、勞動資金籌集;

現金及現金等價物管理;

結算資金(應收款項)管理;

八、資金、管理應遵循的原則;

1.取之合法,使用合規;

2.開源節流,講求效益;

3.內部牽制,防范風險;

4.管理有序,責任到人;

九、資金籌集:

1.公司倡導多種方式、多渠道籌集資金,包括:吸收現金、非現金投資,長期、短期借款,發行股票、債券等;

2.資本金的增加、變動,應按法律程序經批準和會計師事務所驗資確認,不得弄虛作假;

3.借款應根據經可行性論證的項目和生產經營需要,有可靠的投資回報和還款來源并講求資金成本。

十、現金及現金等價物管理

1.內部牽制

(1)貨幣資金實行帳款分管,印鑒分管;

(2)出納不得兼任采購、銷售、實物收發、保管業務,不填制票及兼管理往來帳,不核對銀行對帳單和銀行日記帳;

(3)出納與本企業主要領導人或財務負責人有親屬關系的應實行回避原則。

2.財經紀律

(1)現金的提取、保管、使用應遵守國家的《現金管理條例》,不得坐支現金;

(2)銀行帳號的設立、使用應遵守國家的《銀行結算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》,嚴禁設立帳外帳或公款私存,一經發現,嚴肅追查并追究責任;

(3)出納必須憑經審核、編號、手續齊全的記帳憑證辦理收付款業務,不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存;

(4)外匯的收入,使用應符合國家外匯管理的各項法規、政策。

3.現金等價物

短期投資的購入或證券帳號的開設必須遵守證券管理有關法律、法規,并按企業內部職責、權限、程序批準后辦理,嚴禁私自炒作。

十一、結算資金管理:

1.應收款項管理應遵循以下原則:

(1)入帳有據,處理合規;

(2)跟蹤管理,掌握動態;

(3)清理及時,回款迅速;

(4)節約資金,力戒損失;

(5)職責明確,失誤必究。

2.債權的成立應符合以下條件:

(1)各類業務發生應收帳款應符合確認銷售成立的有關條款;

(2)應收股利、應收利息應符合有關投資項目的規定和文件;

(3)暫借和墊付款項應按內部規定經批準,附件和手續齊全。

3.跟蹤管理和清理回款

實行“源頭負責制”,誰經辦的業務,發生的款項,誰負責到底,并納入業績考核。

4.債務重組事項應按程序,經批準,并預測分析可有發生的重組損益。

投資管理

十二、本公司對全資、控股、聯營企業以現金、實物和無形資產進行投資;兼并、收購、租憑其它企業的股權;購入一年內不予出售的股票以及其他有價證券(包括公債、國庫券、企業債券等)均構成公司的長期投資。

十三、對外投資的計價方法,應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價,即按成本法計價。企業對外投資應取得中國注冊會計師出具的驗資報告,分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對企業溢價或折價購入的長期債券,其溢價或折價差額,應采用直線法在債券存續期內分期攤銷。對短期投資或者說長期債券的轉讓,應嚴格審批手續,正確計算損益。中期或年度終了,應對長期投資逐項檢查,如果由于市價持續下跌,或被投資單位經營狀況惡化等原因,導致其可收回金額低于帳面價值,并且此項降低的差額在可預計的未來期間內不可能恢復,應按此差額計提長期投資跌價準備。

十四、企業根據擁有被投資單位股權比例分別采用成本法權益法進行核算,企業對外投資股權在20%以下(不含20%)的采用成本法,股權在20%—50%的采用權益法、股權在50%以上(不含50%)的,應編制合并會計報表。

十五、本公司對外投資實行風險抵押制。項目負責人應按照投資額或承包方式,依一定比例向本公司交納風險抵押金。項目投資按期收回或完成利潤上繳計劃的,逐步退還企業交納的風險抵押金并按同期銀行存款利率支付利息,到期未收回投資或未完成利潤上交計劃的,由本公司財務部按比例扣減風險抵押金。

十六、本公司對投資項目實行專人跟蹤管理,財務部門應做好項目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項目,都要建立項目投資檔案,按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資成本(包括應計利息和有關費用)和投資回報(實現上交利潤)對每個項目的投資回報率進行定期與不定期考核。

財產物資管理

十七、企業應建立、健全財產物資管理制度,對非貨幣性資產的購置、建造、增加、出售、耗用、減少、盤存、計價、管理作出規定,規范操作。

十八、財產物資管理應遵循的原則:

1.全員管理:物資管理是企業各部門、有關人員共同的任務;

2.全過程監控:從采購、生產耗用、出售到保管、收、發、存動態監控;

3.綜合管理與分級歸口管理相結合;

4.遵守內部牽制制度,涉及采購、驗收、保管、使用中環節的業務實行物、款、帳三分管原則,不同同一人單獨完成。

5.實行資金管理、物資管理,業務工作相結合,管物的部門和人員,必須對相應的采購成本、資金占用等負責。

十九、物資增加:

1.企業應建立物資詢價制度,掌握市場價格信息,貨比三家,主要生產物資應有定點供應單位;

2.采購、生產、加工、盤盈及接受投資、損贈或債務重組的物資應按規定計價;

3.物資應按歸口管理堅持質量檢驗、核實數量、憑證驗收;

4.固定資產的購置,應符合企業投資業務管理的要求;

5.禁止使用部門自行采購物資,必要時先經批準并辦理入庫手續。

二十、物資減少:

1.不論什么原因發出和減少物資必須按規定辦理手續,嚴禁以購代耗或以便條、借條發貨和充抵庫存;

2.存貨減少應按企業會計政策進行計價;

3.處置、轉讓固定資產應按內部管理權限經批準辦理;

4.商品、產品銷售應加強合同管理,落實貨款回籠的保障程序,對賒銷業務應慎重,并需了解客戶資信程度和信譽;

5.盤虧、報損物資應按規定權限經批準,并分別情況由保險公司責任人賠償后按凈損處理;

6.生產耗用物資應按企業計劃生產管理、費用指標管理規定,使用憑證、辦理手續,產品報廢補料應有質檢部門確認;

7.貴重物資出庫應按規定的權限實行雙簽。

二十一、物資保管和盤存

1.倉庫存保管人員對庫房實物數量完整、質量完好、帳務記錄正確、手續完備、庫房整潔安全及資金定額負責;

2.有關業務人員對經營的分銷網點、代銷點、展品、陳列品安全完好負責;

3.各類存貨根據不同情況分別采用永續盤存制或實地盤存制,每月自行盤點,年度中期組織抽查,年末全面清查,并在部門自查的基礎上進行復查,符合率低于規定指標的應擴大抽面;

4.各部門涉及物資保管、使用和業務的人員離崗時,應先辦妥交接手續,按規定退還使用或借用的物資。

二十二、其他事項:

1.年度中期和年末存貨對符合規定條件的物資應計提存貨跌價損失;

2.按企業確定的會計政策正確計提固定資產折舊。

成本管理

二十三、企業加強成本管理應遵循以下原則:

1.經濟效益原則:這是企業經營管理的核心,也是成本管理的目標;

2.全面管理原則:廣義概念上的成本管理,強調全面性即全過程管理,全方位管理,員管理,一是從投資成立、產品選取型開發到產品投產,進入市場以及資金籌集、使用,應考慮成本,包括:投資成本、融資成本、工程成本、產品成本、科研成本;二是從大項目的事前預測、決策,實施中的監控到事后的分析考核,環環緊扣;三是企業從領導到全體員工、各部門的工作,均應納入成本管理“鏈”;

3.責任制原則:責權利相結合以責為中心,賦以相應的權限,完善內部授權制度,責任明確、獎罰分明;

4.科學管理原則:科學的分析、預測,有效的防護性控制和過程控制,避免盲目性單純的事后算帳;

5.歸口管理與分級管理相結合,財務部門是歸口總管單位,各項指標應按業務性質、逐級下達落實到各部門、車間、班組直至個人。

二十四、企業應建立、健全成本管理保障體系及規章制度:

合規、切實、可行的《成本計算規程》;

原材料、物資供應的質量與價格保障;

工程質量監理、產品質量管理保障;

籌資融資成本預測與監控體系;

投資成本及效益預測、決策與監控體系;

銷售網絡管理制度;

新產品研制、開發管理與成本控制;

各項消耗指標及行政費用管理制度;

分析考核獎懲制度。

成本管理中涉及按側外原則處理事項的范圍、權限與責任。

二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會診”制度,及時發現問題,迅速予以糾正。

二十六、以部門、個人對所分管的指標、業務納入考核、獎懲范圍。

計劃和預算

二十七、為確保企業年度經營發展目標的實現,做到心中有數,應編制年度分季財務計劃,通過組織實施、過程控制、分析、考核,確保預定經濟效益目標利潤實現。

二十八、編制的依據:

1.根據本公司年度“戰略決策指導委員會”的專家決策會議制訂的發展方向,投資規劃、經營目標、效益指標,在財務計劃中體同和落實;

2.根據市場調查、反饋信息,才計劃及時進行檢查修訂、調整;

3.根據上一年度計劃執行情況的分析判斷,發現管理中存在的問題,在本年計劃中防止和糾正。

二十九、編制的原則:

1.真實、積極、可靠、適當留有余地,保障國有資產及資本增值;

2.計劃的嚴肅性與靈活性相結合,在保障年度總目標實現的前提下,在進度安排、項目構成等方面允許有變動、調整;

3.強調計劃的科學性,計劃數據應建立在充分的、可靠的市場信息,運用適當的數學模型、科學的預測、判斷的基礎上;

4.經過“兩上兩上”反復平衡、落實;

即下達目標→上報計劃→綜合平衡→下達指村→分解落實到各部門分管的指標

5.資金調配的順序:在首先保證正常生產經營的前提下,尋求投資與發展,兼顧職工集體福利。

三十、計劃的主要內容:

1.銷售收入、利潤計劃;

2.物資供應保障計劃;

3.資金籌集方式、規模及投資收益計劃;

4.產品、工程、資金成本計劃及費用預算;

5.投資方式及支出計劃;

6.現金流量計劃;

7.利潤分配及稅收繳納計劃;

8.其他收入、支出計劃。

三十一、綜合平衡的主要指標:

1.利潤總額、凈利潤及上交利潤;

2.凈資產增長率;

3.資產負債率;

4.速動比率;

5.凈資產利潤率。

三十二、分析、考核是企業經營管理過程中事前、事中、事后三個環節的最后一環也是檢查、評估企業、領導、部門、職工業績的依據。

三十三、企業應建立、健全分析考核制度、分析考核標準,業績與工資福利掛勾的獎懲條例。

三十四、分析的內容、形式和方法:

1.全面分析和專題分析結合。

年度、季度進行全面檢查分析,及時糾正問題和調整計劃,不定期地按需要進行專題分析,如利潤指標、費用完成情況,產品質量、投資報酬、現金流量等;

2.定性分析和定量分析相結合。

對難以量化的工作側重于定性分析,例如企業兼并收購情況總結,應收款面清理回收情況;定量分析可按需要選取用差異分析、對比分析,與計劃對比、與歷年實際數對比。

3.書面分析和會議分析相結合。

定期或不定期召開全面或專題的分析會,如經營活動分析會、各種專題分析會,向領導遞交書面分析報告,提出問題、建議和措施;

4.有條件的應建立分析數據庫,儲存各類數據,提高分析的科學性和工作效率。

三十五、考核的原則和要求:

1.逐級考核,層層考核。公司考核二級企業及其經營班子和公司各部門領導,二級企業考核三級企業及其經營班子,部門負責人考核所屬員工;

2.科學、合理、有根有據。根據不同部門和業務特點,采用不同的考核標準和方法,例如新產品開發業績應以最終形成商品化進入市場為標志,不用單純以技術衡量;銷售業債應以貨款到帳為依據;指標完成情況以計劃、指標、會計記錄為依據;

3.考核和獎懲相結合。根據考核結果應有相應的獎懲兌現。

三十六、考核的主要內容和指標

1.對企業和負責人主要考核凈利潤、上交利潤、現金流量凈增加額、速動比率和凈資產利潤率、凈資產增長率;

2.對部門考核其所分管的指標,如資金定額、存貨周轉率、費用計劃、采購成本、產品質量、貨款回收(應收帳款周轉率)籌資成本、投資報酬率等;

3.對個人考核其所分管的業務工作質量和指標完成情況;

4.對于難以量化的工作,應建立總結、匯報、講評制度、述職報告和業績登記工員簿。

內部稽核

三十七、為加強財務管理,確保財產安全、醬增值和經營業績真實,信息數據正確,根據有關法規擬訂本制度。

三十八、企業應建立內部稽核制度,設置稽核部門、人員或崗位,明確職責、權限、業務范圍、職業紀律、工作程序和對相關部門的要求,確保順利開發工作。

三十九、內部稽核的職責:

1.以各項財經法律、法規為準繩,對企業籌資、投資,經營活動中的經濟事項的僉性核查:

2.企業制度的各項制度、內部政策、辦法的合規性核查;

3.企業計劃、預算、會計記錄、會計住處的真實性核查;

4.企業財產物資的采購、管理、使用、安全、效益核查;

5.對企業內部牽制訂的完善性和執行情況核查;

6.對分析、考核、業績評價的公證性核查;

7.對外勤單位業務人員的督導、抽查、考核;

8.對特殊案件的調查、審議、核實。

四十、內部稽核的職業紀律:

客觀、公正、保密

核查事實,提出建議。

四十一、財務部應相應設置財務稽核人員或崗位,按《內部稽核制度》和《會計基礎工程規范》要求進行財務稽核;

1.對會計各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結轉、會計報告的核查;

2.對計劃、預算及執行情況進行核查;

3.對銀行及證券保證金帳號開設的管理,帳款清理、稅收繳納核查;

4.財產物資出入庫憑證及帳實相符等情況稽核;

5.重要票證管理情況核查;

6.其他必要的內容。

內部管理基礎工作

四十二、企業應建立、健全內部管理基礎工作,保障管理工作科學、有序、高效地進行。

四十三、建立內部牽制制度,確保有利管理,防止弊端:

1.明確牽制制度的原則、組織、分工;

2.對有關人員和崗位的牽制規定;

3.出納崗位的限制條件;

4.保障牽制制度實施的規定。

四十四、建立原始記錄管理制度,確保各項數據完整、準確、真實、及時。

1.統一內部原始記錄的格式、用途、聯數;

2.明確內部原始記錄的填制、傳遞流程;

3.規定原始記錄的審核、簽署、批準權限;

4.規范原始記錄在生產管理、質量管理、會計核算、成本計算、經濟活動分析中的作用和關系。

四十五、編制內部價格,滿足會計核算,內部經濟核算和經濟責任劃分的需要。

1.制訂與企業內部管理經濟責任的劃分、考核相配套的內部價,如材料、產品、工具、內部勞務的計劃價格、調拔價格、內部結逄價格等;

2.明確價格制訂、修改的權限和實施的部門。

四十六、制訂各種消耗定額、開支標準:按節約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。

四十七、完善計量、檢測、儀器和手段,保障各項消耗質量的數據準確可靠能分清經濟責任和費用歸屬,包括質量檢測、財產計量驗收和內部勞務計量的儀器儀表。

附則

四十八、附則:

1.企業應根據本制度規定結合具體情況擬訂具體的實施細則,報本公司備案。

2.本制度由公司財務部負責解釋和修訂。

3.本制度自下發之日起生效。

第8篇 裝飾公司財務制度范文

裝飾公司財務管理制度【1】

裝修裝飾公司財務管理制度最根本的一條是專款專用,許多本來做的還不錯的裝飾公司,到后來做不下去,很多是因為把預收裝飾款用到其它地方,而不是專款用在裝飾項目上。裝修裝飾公司財務管理制度具體主要有以下幾點:

1、公司財務部是公司實行財務管理的職能部門,直接對董事會負責,各分公司財務部門直接受總公司財務部管理。

2、公司資金實行收支二條線的管理辦法,客戶向各分公司所交工程款,各分公司必須在24小時內(節假日順延)全部打入公司指定賬號,專款專用不得挪用。所需支付款項可預借備用金,然后實報實銷。

3、裝飾公司財務要及時記賬,做好憑證的歸檔、保管工作,做好現金管理工作,做到日結月清。

4、各級財務一律使用統一的“收款收據”,收據不得遺失、跳號,不得使用其它收據收款,用完一本及時銷號并將存根交回總公司,再領用新“收款收據”。

5、各項開支均需由經辦人簽字后經總經理審核簽字后方可報銷。

6、各分公司應嚴格控制費用支出,凡有額度限度的費用,不得突破,如有特殊情況需要先報請總經理批準。

7、公司員工確因工作需要需備用金或周轉金,2000元以內可由借款人填寫“借款單”經公司經理批準后方可借支,超過2000元須經總經理批準方可借款,前次借款未還清前不得再借。特殊情況可由財務與董事長聯系,經董事長同意后先行借支,事后補辦手續。

8、各分公司應按月上報各種財務報表,務必確保財務數據的準確性。

9、工資發放必須根據員工考勤表,業績考核情況,經人力資源部審核,總經理簽字后方可發放。

10、工程竣工交付后需交驗全套客戶檔案,經總經理簽字同意后財務方可進行結算。全體財務人員均應自覺保守公司財務機密,公司的財務情況未經總經理批準不得向外泄露。

裝飾公司財務管理制度【2】

第一章 總 則

第一條 為加強財務管理,規范財務工作,促進公司經營業務的發展,提高公司經濟效益,根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定,結合公司實際情況,特制定本制度。

第二條 公司會計核算遵循權責發生制原則。

第三條 財務管理的基本任務和方法:

(一)籌集資金和有效使用資金,監督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經濟效益。

(二)做好財務管理基礎工作,建立健全財務管理制度,認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強財務核算的管理,以提高會計信息的及時性和準確性。

(四)監督公司財產的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進行財產清查。

(五)按期編制各類會計報表和財務說明書,做好分析、考核工作。

第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面,公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任,財會人員要認真執行《會計法》,堅決按財務制度辦事,并嚴守公司秘密。

第二章 財務管理的基礎工作

第五條 加強原始憑證管理,做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據。

第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員,復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計核算,按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據,按照規定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致,相互可比和會計處理方法前后相一致。

第八條 做好會計審核工作,經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和數據的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核,重大事項應由財務負責人復核。

第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。

第十一條 會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交,交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調離或離職。

第三章 資本金和負債管理

第十二條 資本金是公司經營的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據驗資報告向投資者開具出資證明,并據此入帳。

第十三條 經公司董事會提議,股東會批準,可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資,股東應按公司章程規定,向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

第十五條 公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應按月計提利息支出,并計入成本。

第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理,及時核對余額,保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因,對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。

第十七條 公司對外擔保業務,按公司規定的審批程序報批后,由財務管理中心登記后才能正式對外簽發,財務管理中心據此納入公司或有負債管理,在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷擔保。

第四章 流動資產管理

第十八條 現金的管理:嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》,根據本公司實際需要,合理核實現金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金,出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額,并與庫存現金相核對,發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查,以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業務需要不準外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額,不準簽發空頭支票,不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款余額調節表,對未達帳項進行分析,查找原因,并報財務部門負責人。

第二十二條 應收帳款的管理:對應收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關領導和分管業務部門,督促業務部門積極催收,避免形成壞帳。

第二十三條 其他應收款的管理:應按戶分頁記帳,要嚴格個人借款審批程序,借款的審批程序是:借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金,必須用于現金結算范圍內的各種費用項目的支付。

第二十四條 短期投資的管理:短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資,短期投資必須在公司授權范圍內進行,按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。

第五章 長期資產管理

第二十五條 長期投資的管理,長期投資是指不準備在一年內變現的投資,分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證,按公司審批權限的規定批準后,由財務管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單位沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算;擁有實際控制權的,長期投資采用權益法核算。

第二十六條 固定資產的管理:有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等;②不屬于經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的。

第二十七條 固定資產要做到有帳、有卡,帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理,綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作,財務部應建立固定資產明細帳。

第二十八條 固定資產的購置和調入均按實際成本入帳,固定資產折舊采用直線法分類計提,分類折舊年限為:

(一)房屋、營業用房 30年

(二)通訊設備、交通運輸設備 3年

(三)電子計算機、辦公及文字處理設備 3年

(四)電器設備、安全保衛設備 3年

第二十九條 已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊,提前報廢的固定資產,不再補提折舊。當月增加的固定資產,當月不提折舊,當月減少的固定資產,當月照提折舊。

第三十條 對固定資產和其他資產要進行定期盤點,每年末由綜合管理部負責盤點一次,盤點中發現短缺或盈余,應及時查明原因,并編制盤盈盤虧表,報財務部審核后,經總經理批準后進行帳務處理。

第三十一條 無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產,包括:專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳,在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。

第三十二條 遞延資產是不能全部計入當期損益,需要在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費,租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起,分期攤入成本。分攤期不短于5年,以經營租入的固定資產改良支出,在有效租賃期內分期攤銷。

第六章 收入管理

第三十三條 公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認,并認真核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。

第三十四條 營業收入要按照規定列入相關的收入項目,不得截留到帳外或作其他處理。

第七章 成本費用管理

第三十五條 公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出,按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用,對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支范圍包括:利息支出、營業費用、其他營業支出等。

(一)利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

(二)營業費用包括:職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

(三)固定資產折舊費:指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。

(四)攤銷費:指遞延資產的攤銷費用,分攤期不短于5年。

(五)各種準備金:各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取,壞帳準備金按年末應收帳款余額的1%提取。

(六)管理費用包括:物業管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提,工會經費按工資總額2%計提,教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批準后,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條 加強對費用的總額控制,嚴格制定各項費用的開支標準和審批權限,財務人員應認真審核有關支出憑證,未經領導簽字或審批手續不全的,不予報銷,對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。

第三十九條 公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算,費用支出的管理實行預算控制,財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章 利潤及利潤分配管理

第四十條 公司營業利潤=營業收入-營業稅金及附加-營業支出

利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

(一)投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

(二)營業外收入是指與公司業務經營無直接關系的各項收入,具體包括:固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入,確實無法支付而按規定程序經批準的應付款項等。

(三)營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出,具體包括:固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條 公司利潤總額按國家有關規定作相應調整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,按以下順序分配:

(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款;

(二)彌補公司以前年度虧損;

(三)提取法定盈余公積金,法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資本的50%時不再提取。

(四)提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提,主要用于公司的職工集體福利支出。

(五)向投資者分配利潤,根據股東會決議,向投資者分配利潤。

第九章 財務報告與財務分析

第四十二條 財務報表分月報和年報,月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成,年度財務會計報告應于次年90日內制作,必要時聘請會計師事務所進行審計。

第四十三條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括:

(一)業務、經營情況,利潤實現情況,資金增減及周轉情況,財務收支情況等。

(二)財務會計方法變動情況及原因,對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項;資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項;以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。

第四十四條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分,財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核,通過財務分析促進增收節支,充分發揮資金效能,通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較,為領導或有關部門的決策提供依據。

第四十五條 總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括:①經營狀況指標:流動比率、負債比率、所有者權益比率;②經營成果指標:利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。

第十章 會計電算化

第四十六條 會計電算化硬件設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備,包括服務器、工作站、網線、打印機、ups電源等。會計電算化硬件設備由財務管理中心統一管理和使用,非會計電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時,應經財務管理中心經理批準,在不影響會計電算化正常工作情況下進行。

第四十七條 財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業務的軟件。操作人員在實際工作中發現軟件的設計功能未能正常實現時,應立即與軟件開發商聯系,進行修改、調試,完成調試后,應及時檢查、核對,以確保相應帳務數據和功能模塊的正確性。

第四十八條 每月10日前對上個月的會計數據進行備份。操作人員運用財務軟件必須是通過系統菜單選項進入系統操作,應根據工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時,應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規范程序進行。

第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前,采用微機和手工帳并行的辦法。每月末,會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。

第五十條 企業銀行電子支付系統的管理,嚴格按照企業銀行電子支付程序和權限規定執行。電子支付密碼器、智能ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素,應妥善保管,主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則,由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼,不得一人統管使用。

第十一章 附 則

第五十一條 本辦法由公司財務管理中心負責解釋。

第五十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施行。

第9篇 z集團公司財務管理制度

大型的集團公司,在進行各項公司的制度管理時都有著很多的制度。在不同性質的集團企業中,財務管理制度有哪些不同呢以下整理了詳細的集團公司財務管理制度范本,僅供參考。

(公司第四屆董事會第十八次會議審議通過)

二o**年二月三日

第一章 總則

第一條為了規范**制藥集團股份有限公司(以下簡稱“公司”)的會計核算和財務管理,真實、完整地提供財務會計信息,以滿足信息使用者的需要,根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業會計準則》及國家有關法律、法規的規定,結合公司的實際情況和管理要求,制定本制度。

第二條公司根據國家有關規定及生產經營的特點和管理要求,單獨設置會計機構,配備會計人員。公司總部設立財務部,負責全面組織、協調、指導公司及所屬各單位的會計核算和財務管理工作;各企業及子公司單獨設置財務部,負責本部門或本公司的會計核算和財務管理工作,并向公司財務部報告工作。

第三條本制度適用于公司范圍內的所有單位及控股子公司。

第四條根據公司生產經營特點和管理要求,建立健全財務管理制度,不斷規范各項管理基礎工作,如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量,依法計算和繳納國家稅收,接受上級有關部門的檢查監督。

第五條公司財務管理的基本任務是:建立和完善財務預算及成本管理體系,健全預測、核算、控制、分析和考核等管理基礎工作;募集和合理使用資金,提高資金使用效果;有效利用公司的各項資產,努力提高經濟效益;真實、完整地提供財務會計信息,按上市公司信息披露的有關規定及時披露財務會計信息。

第二章 公司財務管理職責

第六條在總經理的領導下,組織公司的會計核算和財務管理;宣傳、貫徹和執行國家的法律、法規和會計制度;按照國家稅法的規定,組織公司的稅收核算和管理。

第七條根據國家法律、法規及企業會計準則的規定,結合公司的具體情況,制定內部會計核算和財務管理的各項規章制度,指導和監督各單位貫徹實施。

第八條為公司的經營決策提供真實、完整的財務會計信息,參與公司的生產經營決策。根據公司生產經營總目標,組織編制公司的全面財務預算和參與經濟責任制方案,建立和健全成

3本管理基礎工作,制訂和完善成本管理制度,加強成本預測、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。

第九條實施資金集中管理,根據公司生產經營的需要合理地籌集資金,優化融資結構,降低資金成本;合理分配和運用資金,提高資金使用效果。組織公司的清產核資,確保資產安全完整。

第十條及時、完整地編制公司財務決算,如實地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,及時提供真實、合法、規范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計,按照國家證監會的有關規定和要求披露財務會計報告。

第十一條建立會計檔案管理制度,妥善地保管會計檔案,合理有效地利用會計檔案。

第十二條組織公司會計人員的業務培訓和考核,提高財會人員的業務素質和管理水平。

第三章 公司財務管理基礎工作

第十三條公司生產經營過程中發生的一切經濟業務,會計人員應根據《企業會計準則》和公司財務管理的要求,及時填制會計憑證,登記會計賬薄,編制財務會計報表。

第十四條公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度(物資消耗定額、費用定額等),認真做好記載經濟活動的原始記錄,并裝訂成冊妥善保管(保管期限按有關規定執行)。

第十五條建立和完善公司的計量驗收制度,公司內部流轉及進出公司的存貨必須做到手續齊全,計量準確。

第十六條建立科學的存貨管理制度,保證內部經濟核算的及時進行,并定期、不定期的進行財產物資的清查盤點,確保賬賬、賬物、賬證相符。

第十七條建立財務機構內部的稽核制度,嚴格審核監督,保證會計核算資料的真實、完整、規范、正確。加強資金管理,嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規定辦理經濟業務的審核及付款手續。

第十八條建立和完善會計核算的基礎工作,健全財務指標的分解落實、監督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經濟活動分析例會,對公司的生產經營狀況進行全面分析。

第四章 會計信息的質量要求

第十九條公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關法律、法規和公司有關管理制度的規定。

第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務狀況和經營成果的需要,與信息使用者所要解決的問題相關聯,即與使用者進行決策有關,并具有影響決策的能力。會計信息的相關性對會計信息使用者應具備預測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時,會計信息還應滿足公司內部加強經營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應按規定做好會計信息的保密工作。

第二十一條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的,即會計信息應具有可靠性。

公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據,如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,做到內容真實、數據準確、項目完整、手續齊備、資料可靠、操作規范。會計記錄和報告不加任何掩飾,向信息使用者提供真實、完整的會計信息。

第二十二條會計核算必須符合《企業會計準則》的規定,會計憑證、會計賬薄、財務會計報表及其他會計資料必須真實、準確、完整,提供的會計信息必須清晰易懂,便于信息使用者理解、利用。

第二十三條會計核算必須符合《企業會計準則》的規定,公司采取的會計核算方法應當前后各期一致,不得隨意變動,但因生產經營或管理的需要,如有必要變動,應將變動情況和原因,變動后對公司財務狀況和經營成果的累積影響額,在會計報告附注中子以披露,會計核算應做到前后各期口徑一致,確保所提供的會計信息具有可比性。

第五章 貨幣資金的核算與管理

第二十四條公司貨幣資金核算的內容包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

第二十五條公司設置庫存現金和銀行存款日記賬,按照經濟業務發生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。

第二十六條庫存現金管理制度

(一)公司現金的使用范圍

l、支付職工工資、獎金、津貼;

2、支付個人的勞動報酬;

3、支付各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出;

4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

5、結算起點以下的零星支出(結算起點規定為2,000元);

6、中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出;

7、結算起點以上的現金支出應報經財務部審核批準。

(二)庫存現金限額規定

1、公司庫存現金限額由財務部根據日常現金支出量的多少,結合公司的具體情況核定,并報開戶銀行批準。公司的庫存現金限領一般為3---5天的支用量。

2、公司各單位現金支出的范圍要嚴格按公司的有關規定執行,不得突破庫存現金限額。庫存現金超過限額時,必須及時送存銀行,以保證現金管理的安全;庫存現金不足時向開戶銀行提取。

(三)現金收支的日常管理

1、公司各單位的現金收支要嚴格按照收支兩條線的原則,現金收入應當日解交開戶銀行,當日解交確有困難的,應按公司現金管理的有關規定妥善保管,在次日上班后解交銀行;

2、不得以收抵支。即公司支付現金,只能從庫存現金限額中或從開戶銀行提取,不得從公司現金收入中直接支付;

3、公司現金的開支應嚴格按公司現金管理的要求執行,提取現金時,要注明用途,不得以任何方式套取現金或擴大現金開支范圍。

4、因生產急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現金且數額超過限額的,報經主管部門領導同意并經財務部批準,可于限額外提取現金。

(四)現金的核算和清查

1、公司現金出納人員進行現金收付時,應根據會計人員填制的,經稽核人員審核的有效記賬憑證(收、付款憑證),對支付款項進行核對無誤后,辦理現金付款手續,并按規定登記現金日記賬,做到日清月結,賬款相符;

2、會計人員與出納人員應定期將總賬的現金賬戶余額與現金日記賬余額進行核對,做到賬賬相符;

3、為了加強現金的日常管理,及時發現和防止現金收付差錯,財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現金一次,保證賬賬相符、賬款相符。出現諸如人員變動或其他異常情況應隨時對庫存現金進行盤點,發現長短款應查明原因及時處理。

(五)現金(貨幣資金)的內部控制制度

為加強貨幣資金的管理,應建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責任制度,進一步建立和完善內部控制制度。

l、貨幣資金的內部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的,具體是:

(1)貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責,其他人員不得接觸。

(2)出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務及總分類賬的登記和保管工作。

(3)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

(4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴格的審批制度。

(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管,應實行印鑒分管制度。

(6)負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查人員和負責與銀行存款對賬的人員相分離。

2、建立銀行結算憑證、收據和發票的“收、發、存”管理制度,領用的收據和發票,必須登記數量和起訖編號,由領用人簽字;收回收據和發票存根,應由保管人員辦理簽收手續;對空白銀行結算憑證、收據和發票應定期檢查,以防止短缺。

3、對現金收付的交易必須根據原始憑證編制收付款憑證,并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現金收訖”與“現金付訖”章。

4、對公司的庫存現金,出納人員必須嚴格遵守公司現金管理的有關規定,出納人員應做到日清月結,賬實相符。出納人員在辦理現金支付的具體業務時,應做到不以“白條”抵充庫存現金;不在單位之間相互借用現金;不編造用途套取現金;不將單位收入的現金以私人名義存儲或保留帳外公款,設立小金庫。

5、公司的出納人員應定期輪換,不得一人長期從事出納工作。

第二十七條銀行存款管理制度

(一)銀行結算的范圍、方式及結算的規定

1、公司在生產經營過程中發生的各項經濟業務,除《現金管理暫行條例》規定可使用現金外,一律按中國人民銀行總行發布的《銀行結算辦法》及其補充規定,通過銀行辦理轉賬結算,不得直接支付現金或開具現金支票。

2、公司對資金實行集中統一管理,公司及其控股子公司根據生產經營的需要開立銀行結算賬戶。

3、根據《銀行結算辦法》和公司的業務特點,可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結算方式,公司在辦理銀行結算,必須嚴格遵守銀行結算紀律和結算原則,不得出租、出借銀行帳號,不得為外單位或個人代收代支或轉賬套現;不得簽發空頭支票和遠期支票。對作廢的轉帳支票等結算票據應隨原付款憑證一起裝訂,不得隨意丟棄。

4、建立銀行結算票據的簽收、簽發管理制度,會計人員對于收到外來銀行結算票據時要按照票據法的規定,對結算票據的要素進行嚴格的審核,審核無誤后才可以填制和辦理各類結算

7業務。及相關的賬戶處理,以確保銀行憑單及其結算票據完整有序的傳遞,并按照銀行結算規定辦理各類債權的委托手續。

(二)銀行存款的核算及日常管理的規定

1、公司按開戶銀行、存款種類等,分別設置銀行存款日記賬。

2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬,每月終了結出銀行存款余額。公司在經營中涉及外幣業務,應按公司外幣核算的有關規定將外幣折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和折合率。

3、月度終了,應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對,如有未達賬項必須逐筆查明原因,督促經辦人員及時處理,并編制“銀行存款余額調節表”,以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調節表”作為記賬依據,擅自調整銀行存款余額,更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。

4、轉帳支票等銀行結算票據由出納人員專人保管,銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內部牽制原則的要求嚴格分工,分別保管,出納人員不得兼管。

5、公司員工因公出差暫借的備用金,必須在出差回本單位后五日內辦理報銷手續,不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金,將公款移作他用,特殊情況由單位領導同意并說明原因后報財務部批準。

6、其他貨幣資金由財務部根據需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。業務部門需要采用外埠存款等形式辦理結算時,應在月度資金用款預算內另行編制計劃,經財務部審核同意后方可辦理存款手續。

第二十八條外幣業務核算方法

(一)外幣交易,是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結算的交易。包括:買入或賣出以外幣計價的商品或勞務;借入或借出外幣資金;其他以外幣計價或結算的交易。公司在核算外幣業務時,應按經濟業務的性質設置相應的外幣賬戶分別核算。

(二)對發生的外幣業務,在即期匯率波動不大時,按與交易發生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣;即期匯率波動較大時,按交易發生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產負債表日外幣貨幣性資產和負債按資產負債表日即期匯率折算,由此產生的匯兌損益符合資本化條件的,按借款費用資本化的原則處理;其余的均計入當期的財務費用。資產負債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發生日即期匯率折算,不改變其原記賬本位幣金額。資產負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算,由此產生的匯兌損益計入公允價值變動損益。

8

本公司采用的即期匯率為當日國家外匯管理局公布的匯率中間價。

第六章 應收及預付款項的核算與管理

第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍

公司的應收及預付款項包括:應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等。應收及預付款項按照實際發生額記賬,并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。

第三十條應收及預付款項的核算與管理的內容

(一)應收票據的日常管理

1、應收票據是核算公司因銷售產品等而收到的商業匯票,包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。

2、公司財務部門應設置“應收票據登記薄”,收到應收票據時要按《中華人民共和國票據法》等的有關規定進行嚴格的審核、驗收,對合法的應收票據要逐筆記錄應收票據的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后,應在“應收票據登記薄”內逐筆注銷。

3、公司因生產經營需要資金,按規定可持未到期的應收票據向銀行貼現。或者通過背書形式將未到期的應收票據支付物資采購款等。

4、為了確保應收票據的安全與完整,按照內部牽制制度的要求,應收票據實行實物與記帳分管的原則。票據經辦人員按公司票據管理規定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬。

5、票據的貼現由財務部辦理。根據公司資金的實際需要,由財務部提出貼現計劃,經部領導統一平衡后實施。根據貼現計劃填制票據貼現清單,向受托保管銀行提取票據,并對貼現票據進行認真審核,辦妥相應的票據貼現手續后與貼現銀行辦理票據交接。

6、辦理票據交接手續,必須由交接雙方簽字確認。

(二)應收賬款的日常管理

1、應收賬款是核算公司因銷售產品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。

2、財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。每月終了,將已確認收款的收款單據全部處理完畢,確保總賬、明細賬相符,對超過信用回款期不回款的客戶進行預警,并及時辦理對帳,把拖欠的應收賬款余額反饋給銷售、信用風險管理處等責任部門,督促經辦人員及時進行催討,加速貨款回籠,避免發生損失。

3、每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析,對賬齡較長又不能收回的應收賬款要查明

9原因,追究責任。對確實無法收回的,按規定程序報公司總經理辦公會議或董事會及股東大會批準,作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準備。

4、應收款項壞賬準備

(1)對于單項金額重大的應收款項(包括應收賬款和其他應收款,下同),于資產負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據表明其發生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面余額的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。

( 2)公司確定對應收款項按帳齡分析法和個別認定法計提減值準備。公司根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況,確定具體提取比例為:賬齡為信用期內不計提壞賬準備;賬齡為信用期以上-1年以內按2%計提壞賬準備;賬齡為1-2年的,按5%計提壞賬準備;賬齡為2-3年的,按20%計提壞賬準備;賬齡為3-4年的,按30%計提壞賬準備;賬齡為4-5年的,按40%計提壞賬準備;賬齡在5年以上的,按50%計提壞賬準備。

(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。

第七章 存貨的核算與管理

第三十一條存貨核算與管理的范圍

存貨是指公司在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品,或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品,或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等,主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產成品、在產品、自制半成品、委托加工物資等。

第三十二條存貨的計價

公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價:

1、購入的存貨入賬價格包括:買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。

2、自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

3、委托外單位加工的存貨,以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規定計入成本的稅金等費用作為實際成本。

4、投資者投入的存貨,應按投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定的價值不公允的,按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。

5、盤盈的存貨,其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。

6、接受捐贈的存貨,按以下規定確定其實際成本:

(1)捐贈方提供了有效憑據(如發票、報關單、有關協議)的,按憑據上標明的金額加上

10應支付的相關銳費,作為入賬價值。

(2)捐贈方沒有提供憑據的,如同類或類似的存貨存在活躍市場的,按同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的存貨不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值,作為入賬價值。

7、公司通過非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的存貨的入賬價值的確定執行相關的會計準則。

第三十三條存貨的核算方法

1、公司生產所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。

2、庫存商品按照實際成本計價,發出庫存商品采用先進先出法,其他存貨發出采用加權平均法核算成本。

3、公司生產過程中領用的低值易耗品在領用時均采用一次攤銷法核算。生產領用的包裝物直接計入成本費用。

4、存貨跌價準備的計提和核銷方法:

期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法:

期末存貨按成本與可變現凈值孰低原則計價,并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現凈值孰低,如個別存貨可變現凈值低于個別存貨成本,按其差額計提存貨跌價準備,計入當期損益。

存貨可變現凈值確認方法:在正常生產經營過程中,以存貨的估計售價減去至完工估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。

5、存貨數量的盤存方法采用永續盤存制。

每年至少進行實地盤點一次,盤點結果,通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”,對造成賬存與實存差異的原因進行分析,并上報財務部;財務部匯總后按規定程序上報總經理辦公會議或董事會和股東大會審批,待批準后再依據不同原因和相應的處理決定,進行帳務處理。

第八章 金融資產與金融負債的核算與管理

第三十四條金融資產與金融負債的分類1、本公司按投資目的和經濟實質將擁有的金融資產分為交易性金融資產、可供出售金融資產、應收款項、持有至到期投資四類。2、金融負債在初始確認時劃分為以下兩類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他

11金融負債。

第三十五條金融資產和金融負債的確認依據和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時,確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時,按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債,相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債,相關交易費用計入初始確認金額。2、公司按照公允價值對金融資產進行后續計量,且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用,但下列情況除外:

(l)持有至到期投資以及貨款和應收款項采用實際利率法,按攤余成本計量;

(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產,按照成本計量。3、公司采用實際利率法,按攤余成本對金融負債進行后續計量,但下列情況除外:

(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,按照公允價值計量,且不扣除將來結清金融負債時可能發生的交易費用;

(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債,按照成本計量;

(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同,或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾,按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續計量。

第三十六條金融資產轉移的確認依據和計量方法1、公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的,終止確認該金融資產;保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的,繼續確認所轉移的金融資產,并將收到的對價確認為一項金融負債。2、公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的,分別下列情況處理:

(1)放棄了對該金融資產控制的,終止確認該金融資產;

(2)未放棄對該金融資產控制的,按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產,并相應確認有關負債。3、金融資產整體轉移滿足終止確認條件的,將下列兩項金額的差額計入當期損益:

12

(1)所轉移金融資產的賬面價值;

(2)因轉移而收到的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產部分轉移滿足終止確認條件的,將所轉移金融資產整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分之間,按照各自的相對公允價值進行分攤,并將下列兩項金額的差額計入當期損益:

(1)終止確認部分的賬面價值;

(2)終止確認部分的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。

第三十七條主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法1、存在活躍市場的金融資產或金融負債,以活躍市場的報價確定其公允價值;2、不存在活躍市場的金融資產或金融負債,采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值;3、初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債,以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。

第三十八條金融資產的減值測試和減值準備計提方法1、資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產進行減值測試。對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試;對單項金額不重大的金融資產,包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試;單獨測試未發生減值的金融資產(包括單項金額重大和不重大的金融資產),包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。2、按攤余成本計量的金融資產,期末有客觀證據表明其發生了減值的,根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失,短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的,在確定相關減值損失時,不對其預計未來現金流量進行折現。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時,將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損夫,4、可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時,確認其減值損失,并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。

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第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協議,其中長期投資合同或協議必須經董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協議之前,不得支付投資款或辦理投資資產的移交;投資完成后,應取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據。

第四十條投資的股票和債券資產可委托銀行、證券公司,信托公司等獨立的專門機構保管,也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管,必須執行嚴格的聯合控制制度,即至少要由兩名以上人員共同控制,不得一人單獨接觸投資資產,對任何投資資產的存入或取出,都要將投資資產的名稱、數量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內,并由所有在場人員簽名。

第四十一條財務部門應對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄,進行詳盡的會計核算,按每一個投資項目分別設立明細賬簿,詳細記錄相關資料。

第九章 長期股權投資的核算與管理

第四十二條長期股權投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業合并形成的,合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發行股份的面值總額之間的差額調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。2、非同一控制下的企業合并形成的,在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。3、除企業合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定:

(1)以支付現金取得的,按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本,實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利,按實際支付的價款減去已宣告發放但尚未領取的現金股利的差額,作為初始投資成本;

(2)以發行權益性證券取得的,按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本,但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利和利潤;

(3)投資者投入的,按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本,但合同或協議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時,在該權益性投資存在活躍市場的,應當參照活躍市場信息確定其公允價值;不存在活躍市場的,無法按照市場信息確定其公允價值的情況下,應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。

第四十三條長期股權投資的核算方法

14l、成本法對實施控制的長期股權投資(公司持有的對子公司的投資)采用成本法核算,在編制合并財務報表時按照權益法進行調整;對不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算;2、權益法應當采用權益法核算的為以下兩類:一是對合營企業投資;二是對聯營企業投資。3、投資企業因減少投資等原因對被投資企業不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,應當改按成本法核算。并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的,應當改按權益法核算,并以成本法下長期股權投資賬面價值或按《企業會計準則第22號----金融工具確認與計量》確定的投資賬面價值作為按權益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據;按照合同約定,與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的,認定為共同控制;對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的,認定為重大影響。

第四十四條長期股權投資的管理方法1、公司長期股權投資的確定,由主管職能部門根據市場分析,投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后,提出投資立項申請,經公司董事會(或股東大會)審批后,財務部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續,并進行賬務處理。2、公司章程規定,各子公司未經公司批準或授權不得對外進行投資,因生產經營發展需要,必須由子公司直接對外投資的,應遵循公司章程的有關規定,經子公司相關決策層批準后,報公司董事會(或股東大會)決策批準,并按公司對外信息披露程序履行信息披露后,子公司才能辦理對外投資的相關事宜。

第四十五條長期股權投資減值準備的計提資產負債表日,以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,有客觀證據表明其發生減值的,按照類似投資當時市場收益率對預計未來現金流量折現確定的現值低于其賬面價值之間的差額,計提長期投資減值準備;其他投資,當存在減值跡象時,按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。

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第十章 固定資產和在建工程的核算與管理

第四十六條固定資產是指使用壽命超過一個會計年度,為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,有關的經濟利益很可能流入企業且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產。

第四十七條固定資產的管理部門及管理范圍(一)公司固定資產實行統一和分級管理相結合的管理體制,公司固定資產管理工作由設備處統一負責,由使用部門負責日常管理,財務部門負責公司固定資產的核算,及時做好固定資產增減變動及固定資產的折舊的賬戶處理,正確反映固定資產的增減變化。(二)公司固定資產投資項目按公司章程規定的程序,經董事會或股東大會大會批準后,由基建技改處組織相關部門實施,財務部負責工程項目投資的核算。(三)公司設備處負責固定資產大、中修計劃的審定工作,針對固定資產的實際情況編制年度固定資產大中修計劃,經公司總經理辦公會審議批準后組織實施。財務部門根據大、中修計劃在年度內分期核算大中修理費用,計入成本費用。(四)固定資產的清查盤點由公司設備處及其使用單位負責,財務、審計部門參與。

第四十八條固定資產計價(一)固定資產按照成本進行初始計量。(二)外購的固定資產的成本包括買價、進口關稅等,以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的其他支出。(三)自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。(四)投資者投入的固定資產,按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值,合同或協議約定價值不公允的按公允價值入賬。(五)非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的固定資產,應分別按相關的會計準則確定。(六)融資租入的固定資產,按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值中較低者入賬。(七)在原有固定資產的基礎上改建、擴建的,按固定資產的賬面價值減去改建、擴建中發生的變價收入,加上由于改建、擴建而使該項固定資產達到預定可使用狀態前發生的支出,作為入賬價值。(八)接受損贈的固定資產,按以下規定確定其入賬價值

161、捐贈方提供了有效憑據(如發票、報關單、有關協議)的,按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。2、捐贈方沒有提供憑據的,如同類或類似的固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的固定資產不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值,作為入賬價值。(九)在財產清查中盤盈的固定資產,按同類或類似固定資產的市場價格,減去該項固定資產的新舊程度估計的價值損耗后余額,作為入賬價值。

第四十九條固定資產折舊(一)公司固定資產折舊采取加速折舊法(閑置固定資產采用和其他同類別固定資產一致的折舊方法)。結合公司的實際情況,在不考慮計提固定資產減值準備的前提下,確定公司固定資產的類別、預計使用年限和預計凈殘值率(固定資產原值的3%---5%)如下:固定資產類別 折舊年限(年) 預計凈殘值 年折舊率(% )房屋及建筑物 10---43 3%---5% 2.21%---9.5%設備及運輸 6---7 3%---5% 13.57%--15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。(二)計提折舊的固定資產范圍1、固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月照提折舊,從下月起停提折舊。2、已提足折舊(即逾齡)的固定資產,無論是否繼續使用,均不再計提折舊;未提足折舊而提前報廢的固定資產也不再補提折舊。3、已達到預定可使用狀態但尚末辦理竣工決算的固定資產,應當按預估價值為基礎計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需調整原已計提的固定資產折舊。4、公司固定資產專業管理部門至少每年對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行一次復核。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更,按有關會計準則的規定處理。

第五十條固定資產清理

公司設備處及其使用單位必須按規定加強對固定資產的管理,公司對固定資產定期或不定期地進行盤點,根據盤點中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況,通過編制“固定資產清查盤點表”,各使用單位應查明原因,寫出書面報告,按管理權限及規定程序報經公司設備處審核鑒定后,上報公司財務部,由財務部匯總后報公司總經理辦公會議、董事會或股東大會批準,

17在期末結賬前處理完畢。財務部門按有關規定上報相關主管部門批準,并辦理相關稅前扣除事項。

第五十一條固定資產減值準備,按本制度第十三章所述方法計提。

第十一章 無形資產及長期待攤費用核算與管理

第五十二條無形資產的核算與管理(一)無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。(二)無形資產按成本進行初始計量計價:1、外購無形資產,按實際支付的價款入賬,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預定用途所發生的其他支出;2、投資者投入無形資產的成本,應當按照投資合同或協議約定的價值確定,在合同或協議約定價值不公允的情況下,應按無形資產的公允價值入賬;3、通過非貨幣性資產交換和債務重組或企業合并中取得的無形資產的成本,應當分別按照相關的會計準則確定。4、企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時,土地使用權的價值不與地上建筑物合并計算其成本,而仍作為無形資產進行核算,土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物,應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬,如果確實無法合理劃分,全部作為固定資產核算;對于改變土地使用權用途,將其作為出租或增值目的時,應將其轉為投資性房地產。5、內部研究開發項目研究階段的支出,于發生時計入當期損益。內部研究開發項目開發階段的支出,同時滿足下列條件的,確認為無形資產:(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;(3)無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,可證明其有用性;

(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有能力使用或出售該無形資產;

(5)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。自行開發并按法律程序申請取得的無形資產,按照在開發過程中發生的實際成本入賬。

18(三)無形資產攤銷l、根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業情況、歷史經驗、相關專家論證等綜合因素判斷,能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的,作為使用壽命有限的無形資產;無法合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產。2、使用壽命有限的無形資產,在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷,無法可靠確定預期實現方式的,采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產不攤銷,但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核,并進行減值測試。4、無形資產的攤銷自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止的期限內攤銷。無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益。某項無形資產產生的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的,其攤銷金額應當計入相關資產的成本。5、無形資產的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額,已計提減值準備的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產,其殘值應當視為零,但下列情況除外:有第三者承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產,可以根據活躍市場得到預計殘值信息,并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。至少應當于每年年度終了時,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核,無形資產的使用壽命與以前估計不同的,應當改變攤銷期限和攤銷方法。(四)無形資產的處置

公司將無形資產出售時,應將所取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。

公司將擁有的無形資產的使用權讓渡給他人,并收取租金,在滿足收入準則規定的確認標準的情況下,應確認相關收入、成本。

如果無形資產預期不能為公司帶來未來經濟利益,不再符合無形資產定義,應將其轉銷。(五)無形資產減值準備

資產負債表日,檢查無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力,按本制度第十三章所述方法計提無形資產減值準備。

第五十三條長期待攤費用的核算與管理

長期待攤費用是指公司已經支出,但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用,包括租入固定資產的改良支出,以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應單獨核算,租入固定資產的改良支出應在租賃期內平均攤銷。

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第十二章 負債的核算與管理

第五十四條負債的分類(一)負債是指過去的交易、事項形成的現時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業,表現為公司借入資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。(二)流動負債是指將在1年以內或超過l年的一個營業周期內償還的債務,包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應付款及1年內到期的長期借款等,(三)長期負債是指償還期限在l年或超過l年的一個營業周期以上的負債,包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款。1、公司通過金融機構融資應按公司章程的有關規定辦理相應的決策程序,經公司董事會審批同意后再辦理相關的融資手續;2、財務部指定專人負責建立銀行借款檔案;3、財務部應按借款種類及借款合同進行明細核算,按借款合同的規定的借款期限具體安排銀行借款的歸還,正確計算、支付(或分攤)借款利息。

第五十六條應付票據的核算與管理應付票據是指公司在商品交易中對外發生債務時開出的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。l、應付票據應嚴格按《票據法》的有關規定進行管理。除按制度規定設置“應付票據”科目進行核算外,還應根據公司管理的需要設置應付票據登記薄,指定專人詳細記錄應付票據的種類、票據金額、簽發日期、交易合同號、收款人(或單位名稱)、到期日及付款金額等票據信息資料。2、在票據到期日前應將款項足額存入銀行,以維護公司的良好信譽。3、應付票據到期付清時,應及時辦理賬戶處理,并在備查薄中逐筆注銷。

第五十七條應付職工薪酬的核算與管理

職工薪酬,是指公司為獲得職工提供勞務而給子各種形式的報酬以及其他相關支出。1、應付職工薪酬核算的內容:

(1)應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼,各財務部門對應付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據。

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(2)職工福利費;按現行制度規定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用,年初要編制收支預算計劃,年底要編制使用決算報告。

(3)社會保險費用包括醫療保險費(基本醫療保險、大病醫療保險、個人賬戶啟動資金)、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等;財務部門對社會保險費的核算以規定的計繳比例計提,按經公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結算憑證為依據進行清算。

(4)住房公積金、工會經費、職工教育經費按國家有關規定有關比例計提。2、職工薪酬的列支渠道按照準則規定,在職工提供服務的會計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工勞動關系的補貼外,應當根據職工提供服務的對象,分別下列情況處理(1)應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產品成本或勞務成本(生產工人的薪酬直接計入產品成本;輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后,分配計入產品成本).(2)應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬,計入固定資產或無形資產的成本;(3)上述(1)和(2)兩項之外的其他職工薪酬按所屬部門性質,分別計入管理費用和銷售費用。3、職工薪酬的會計處理根據準則的規定,為準確核算職工薪酬,應設置“應付職工薪酬”總賬科目,在總賬科目下按不同的核算內容,并設置“應付工資、職工福利費、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經費及其他明細分類核算。

第五十八條其他應付款項的核算與管理1、公司財務部門對應付款項要指定專人負責核算與管理,按欠款對象、業務分類設置明細賬;2、對已入賬的應付款項要定期與對方單位進行核對,如有差錯應查明原因,確保雙方余額一致。3、對確實無法支付的應付款項,查明原因后按準則的有關規定進行處理。

第五十九條借款費用的核算方法1、借款費用資本化的確認原則公司發生的借款費用包括因惜款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發生的匯兌差額。處理原則如下:(1)公司發生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發生時根據其發生額確認為費用,計入當期損益。

21(2)符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。2、借款費用資本化期間(1)當同時滿足下列條件時,開始資本化:1)資產支出已經發生;2)借款費用已經發生;3)為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。(2)暫停資本化:若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷,并且中斷時間連續超過3個月,暫停借款費用的資本化;中斷期間發生的借款費用確認為當期費用,直至資產的購建或者生產活動重新開始。(3)停止資本化:當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時,借款費用停止資本化。3、借款費用資本化金額(1)為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額,確定應予資本化的利息金額;(2)為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的,根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率(加權平均利率),計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在資本化期間內,每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發生的利息金額。(3)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,在資本化期間內予以資本化。(4)專門借款發生的輔助費用,在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的,予以資本化;在達到預定可使用或者可銷售狀態之后發生的,計入當期損益。一般借款發生的輔助費用,在發生時計入當期損益。

第十三章 資產減值管理

第六十條在資產負債表日,判斷資產(除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產以外的資產)是否存在可能發生減值的跡象。有跡象表明一項資產可能發生減值的,以單項資產為基礎估計其可收回金額;難以對單項資產的可收回金額進行估計的,以該資產所屬的資產組或資產組組合為基礎確定其可收回金額。

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第六十一條可收回金額根據單項資產、資產組或資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產、資產組或資產組組合的預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

第六十二條單項資產的可收回金額低于其賬面價值的,按單項資產的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產減值準備。資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的,確認其相應的減值損失,減值損失金額先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值,再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產的賬面價值;以上資產賬面價值的抵減,作為各單項資產(包括商譽)的減值損失,計提各單項資產的減值準備。

第十四章 成本核算與管理

第六十三條成本管理的原則:(一)公司實行統一領導、分級管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分,根據公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標,并納入經濟責任制體系進行分解、落實和考核。(二)以公司經營總目標為依據確定目標成本指標。(三)加強成本開支的事前控制,從生產經營活動的各個工段、各個環節以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴格的監督和管理以確保公司總目標的實現。(四)各單位應根據成本開支范圍和公司成本核算和管理要求,真實、準確、完整、及時地核算成本,不得弄虛作假,以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本,也不得在月度、季度或年度間人為地調節或平衡成本。(五)加強成本考核,把降低成本的指標列入各部門經濟責任制考核體系,降成本指標完成結果,按公司制定的經濟責任制考核辦法按月進行考核。

第六十四條建立健全成本管理的基礎工作(一)各單位要進一步加強和完善成本核算的基礎工作,公司根據成本核算與管理的要求,制定先進、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額;配置完備的計量檢測設施和制定嚴格的計量檢測制度,各種財產物資的進出必須做到手續齊全,計量準確,對財產物資要定期或不定期地進行盤點清查,不斷完善各項原始記錄,健全物資的收、發、存管理制度。

23(二)各單位在成本核算中,要按照公司成本開支范圍的規定,正確劃分本期與下期、在產品與產成品以及各品種之間的成本界線,按權責發生制的原則,計算產品成本,不得以待攤、預提、在產品等方式,調節產品成本。

第六十五條成本核算對象及核算方法(一)公司按照對外銷售、轉讓產品以及公司內部結轉中間體及自制半成品確定成本計算對象。(二)公司成本核算采用一級核算模式,即針對不同成本核算對象所發生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢,并按實際價格體系計算產品成本。(三)根據公司生產工藝特點,成本核算采用綜合結轉分步法。1、公司的成本、費用是指各單位在生產經營過程中的各項耗費。其中,直接材料、直接工資、動力費用和制造費用構成產品的制造成本。2、成本、費用應按成本核算對象計入成本,公司在生產經營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用,直接按成本計算對象計入成本,制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用,按共耗費用歸集,并按一定的分配方法計入相應成本對象。3、公司在生產經營過程中發生的其他各項費用,應以實際發生數計入成本、費用。

第六十六條期間費用的核算和管理(一)公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。其開支范圍包括二1、管理費用的開支范圍:

管理費用是指公司為組織和管理公司生產經營所發生的費用,包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發生的,或應由公司統一負擔的公司經費(行政管理部門職工工資、福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、差旅費等),董事會費(包括董事會員津貼、會議費和差旅費等)工會經費,職工教育費、業務招待費、稅金及費用(包括房產稅、車船使用費、土地使用費、印花稅),失業保險金、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、無形資產攤銷、研究開發費等。2、財務費用的開支范圍:

企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用,包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續費等。3、銷售費用的開支范圍:公司在銷售商品以及提供勞務中發生的應由企業負擔的各項費用,包括銷售人員工資、各項附加費、開發費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業產品而專設的銷售機構的職工薪酬等。

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(二)期間費用的管理控制辦法:1、期間費用納入公司全面預算管理,公司根據各部門管理的特色及預算控制的要求,核定各部門的年度費用定額及相關費用政策,并分解落實到各費用責任單位,納入經濟責任制考核。2、各部門日常費用支出的報銷控制,在費用定額內,由部門主管領導審批后到財務部門報銷;因生產經營需要必須開支的非定額內的費用,按預算管理辦法確定的審批程序執行。3、每月末,財務部統計匯總各部門費用完成情況,按經濟責任制規定的考核辦法進行考核。

第十五章 所有者權益的核算與管理

第六十七條根據《企業會計準則----基本準則》規定,所有者權益是指企業資產扣除負債由所有者享有的剩余權益(也稱凈資產),是所有者對凈資產的要求權。包括股本(或實收資本)、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。

第六十八條股本的管理(一)公司的股本,是通過發行股票募集資本取得的,或經公司股東大會決議由資本公積轉增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致,并取得中國注冊會計師出具的驗資證明,在公司持續經營期間內實行資本保全制度,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽回。法律行政法規另有規定的,從其規定。(二)股份公司的股本除下列情況外,不得隨意變動:1、公司符合增資條件的,并經有關部門批準增資的,在實際取得股東增資時登記入賬,并按有關規定進行會計處理。2、公司按法定程序報經批準減少注冊資本的,在實際發還股款或注銷股本時登記入賬,采用收購,本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值。總額減少股本,購回股票支付的價款超過面值。總額的部分,依次減少資本公積和留有收益,反之,則作相反處理。

第六十九條資本公積的管理(一)資本公積項目公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類:1、股本溢價,是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分;2、其他資本公積,主要是指直接計入所有者權益的利得和損失,主要包括:(1)同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權投資差額;(2)長期股權投資采用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,公司按持股比例計算應享有的份額;

25(3)將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產,或將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的轉換差異;(二)資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉增股本。用資本公積轉增股本必須經公司股東大會審議通過。

第七十條盈余公積的管理(一)盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。1、根據《公司法》和《公司章程》規定,按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金,盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。2、任意盈余公積金,按《公司章程》規定或經公司股東大會決議自行決定提取。(二)盈余公積金的用途1、彌補虧損。用盈余公積金彌補虧損,應當由公司董事會提議,經股東大會批準。2、轉增股本。用盈余公積金轉增股本,轉增時必須經股東大會決議批準并辦妥相應的增資手續,按股東原有持股比例予以轉增。用盈余公積轉增股本后,留存的盈余公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。3、分派現金股利。用盈余公積分配股利,必須經股東大會特別決議。按現有規定,用盈余公積分派股利必須符合以下條件:(1)若企業有未彌補虧損,應用盈余公積金彌補虧損后仍有結余的,方可分配股利;(2)用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%;(3)分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%;(4)企業可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利,可以用盈余公積補到6%,但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。;

第七十一條未分配利潤,是公司留待以后年度進行分配的結存利潤。

第十六章營業收入的核算與管理

第七十二條營業收入是指公司在銷售產品和提供勞務等經營業務中取得的收入。

第七十三條公司應當在下列條件均滿足時,確認營業收入:(一)商品銷售1、銷售商品在同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;2、公司不再保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也不再對已售出的商品實施有效控制;3、收入的金額能夠可靠地計量,相關的經濟利益很可能流入;

264、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時,確認商品銷售收入的實現。(二)提供勞務1、提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量),采用完工百分比法確認提供勞務的收入,并按已完工作的測量確定提供勞務交易的完工進度。2、提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的,若已經發生的勞務成本預計能夠得到補償,按已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同金額結轉勞務成本;若已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償,將已經發生的勞務成本計入當期損益,不確認勞務收入。(三)讓渡資產使用權讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時,確認讓渡資產使用權的收入。其中:(1)利息收入按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定;(2)使用費收入按有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。

第七十四條銷售合同的簽訂與管理1、公司產品的銷售由銷售處負責,銷售處應按市場情況,嚴格按《合同法》的要求及公司的有關規定與客戶簽訂合同。2、產品銷售合同的內容必須詳細、完整,不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產品合同簽訂后,必須嚴格按合同執行。對已執行完畢的合同要裝訂成冊,妥善保管。

第七十五條營業收入的核算1、公司實現的營業收入,應按實際價款記賬。本月實現的營業收入,應全部記入本月賬內,并相應結轉與本月營業收入相關的營業成本,稅金和費用。2、銷售實現后,若客戶對產品質量等提出意見,由質量管理處協同有關部門處理,處理結果應通知銷售處和財務部及其他相關部門。3、已銷貨物退回公司后,由銷售處辦理入庫手續,并妥善保管。4、財務部門憑銷售部門入庫憑據和客戶退回的原銷貨發票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書,作沖減當期的營業收入和營業成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據辦理向客戶退回貨款的手續。5、公司在核算營業收入時,應嚴格遵守國家有關稅收法律的規定,依法計算并繳納稅款。

27

第十七章 利潤及其利潤分配

第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內生產經營的經營成果,包括營業利潤、投資收益和營業外收支凈額。

公司的利潤總額納入全面預算管理。公司按月計算利潤,財務部應對預算確定的目標利潤完成情況進行定期或不定期的預測和分析,發現生產經營過程中出現影響利潤目標實現的問題,應提出改進的措施和建議,以確保利潤目標的實現。第七十六條公司實現的利潤總額,應按國家稅收法律、法規的規定正確計算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。

第七十七條公司利潤分配

公司繳納所得稅后的利潤,應按照國家有關規定和《公司章程》,按下列順序分配:1、彌補以前年度虧損,是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后,仍未補足的虧損。2、按10%提取法定盈余公積金,盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。3、經股東大會決議,提取任意盈余公積金。4、支付普通股股利。公司提出股利分配預案,經股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。5、公司實現的利潤,不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉增股本時,所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。在進行上述分配后尚有剩余,即為公司未分配利潤,可留待以后年度進行分配。公司未分配利潤屬于股東權益,在資產負債表中單列項目反映。

第七十八條公司年終結賬后發現以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤,應在當年有關賬戶中相應調整。如果涉及以前年度損益的,應在利潤分配賬戶核算,不作為本年度損益處理。

第七十九條公司實現的利潤和利潤分配應分別核算,利潤構成及利潤分配各項目應單獨設置明細賬,進行明細核算,并在有關財務報表中分別予以反映。

第十八章 財務報告與財務分析管理制度

第八十條會計科目及財務報表的設置原則

公司會計科目的設置原則,以《企業會計準則---基本準則》、《企業會計準則---第1號存貨》等外38號具體準則及其《企業會計準則---應用指南》為指導,結合公司的實際設置。公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業會計準則---基本準則》、《企業會計準則----第1號存貨》等38號具體準則及其《企業會計準則----應用指南》為準,內部報送

28的財務報表以滿足內部管理需要為準。

第八十一條財務會計報告的編制內容及財務報告的種類1、財務報告,是反映公司財務狀況、經營成果、現金流量的書面文件。包括年度財務報告和中期財務報告。中期財務報告包括月度財務報告、季度財務報告和半年度財務報告。公司的財務會計報告體系由財務報表和財務報表附注所構成〔季報和月報僅為財務報表)。2、公司向外報送的財務會計報告包括;(1)資產負債表;(2)利潤表;(3)現金流量表;。(4)所有者權益(或股東權益)增減變動表;(5)財務報表附注。按照《企業會計準則第30號----財務報表列報》的規定,財務報表附注應按以下順序披露;①財務報表的編制基礎;②遵循企業會計準則的說明;③重要會計政策的說明,包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等;④要會計估計的說明,包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等;⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明;⑥對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等;⑦或有或承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。

第八十二條財務報表的編制要求財務報表是傳遞會計信息的主要形式,為保證財務報表所提供的信息能夠及時、準確、完整地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,滿足信息使用者的需要,公司在編制財務報表時,必須做到客觀真實、計算準確、內容完整、手續齊備。

第八十三條合并報表范圍1、母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎,根據其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資后,由母公司按照《企業會計準則第33號----合并財務報表》編制。2、不能控制的被投資單位,不納入合并財務報表的合并范圍。

29第八十四條股份公司對外報送的財務報表,應當由公司法定代表人、總會計師或會計機構負責人和會計主管人員簽字蓋章。

第八十四條財務報告分析1、財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據,采用專門方法和技術,對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價,為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。2、公司建立經濟活動月分析制度,采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務分析方法,對公司的經營成果、財務狀況及其變動情況進行全面的分析。

第十九章 資金管理

第八十五條公司的資金管理納入全面預算管理,公司日常資金管理,根據生產經營情況通過編制資月度資金計劃,落實資金用款計劃,加強對資金支付的日常控制。公司對資金使用情況按月進行分析。

第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責,按不相容職務相分離的原則建立崗位職責,制定內部稽核和控制制度,以確保貨幣資金安全和完整。

第八十四條公司的貨幣資金管理,根據公司的實際情況明確了現金的開支范圍。制定了現金必須由出納人員保管,支票等銀行結算憑證必須由出納人員保管和簽發,簽發支票必須注明用途,支票印鑒由專職審核人員分管,出納人員不得兼管等控制管理制度。

第八十七條公司對貨幣資金實行集中統一管理,公司貨幣資金的支付必須嚴格遵守中國人民銀行總行發布的《銀行結算辦法》及其有關補充規定,遵守銀行結算紀律和結算原則。

第八十八條根據公司商業票據結算管理辦法的規定,指定專人管理票據,在日常進行票據核算時要按照票據法的規定進行嚴格的審核,審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據經辦人員在辦理票據交接手續時要在移交清單上簽字確認。收到的票據在未使用前(包括到期托收、貼現或背書轉讓前)應每天移交指定的銀行委托保管,不得將收到的票據任意存放在辦公場所,以確保商業票據的安全完整。

第八十九條公司按不同經濟業務的性質制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對于款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核,并按公司規定的管理權限辦理審批手續,未按規定辦妥相關手續或手續不齊備的款項,經辦人員有權拒絕支付。

第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結算賬戶的明細賬,及時登記每筆往來款項,準確反映其形成、收付及增減變化的原因,月底對各往來款項余額提供經辦人員核對并及時辦理

30債權債務的清賬工作。同時按資金歸口管理原則,明確清賬措施,落實經濟責任,以加快資金周轉。

第九十一條公司在對外提供擔保前,財務部應嚴格按公司章程的規定,負責對申請人提供的資料進行審核,提出是否同意提供擔保的書面意見。公司為防范提供擔保的風險,采用財產抵押(質押)方式反擔保的,必須嚴格按相關法律、法規的規定規范操作,申請人需提供能證明財產合法性的有效憑據,對抵押(質押)財產應做好登記及辦妥相關的手續;互保企業間應簽訂反擔保合同,載明雙方應承擔的權利和義務。公司審計處是擔保的監督部門,負責檢查擔保制度和擔保程序的執行情況,檢查審核擔保合同和反擔保合同的合法性和有效性,監督擔保合同的管理,查究違規違紀行為。審計處應定期將公司的擔保情況向監事會通報。

第二十章 全面預算管理

第九十二條公司實行全面預算管理,即以公司生產經營總目標為依據,綜合地反映公司在預算期間的全部經濟活動和結果,其內容概括地分為利潤預算、現金流量預算和資本性支出預算。

第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。預算委員會經董事會授權,對綜合預決算、分項決算進行監督,預算委員會辦公室對預算執行結果進行考核、分析。公司審計部門對各責任單位的預決算實行審計監督。

第二十一章 附則

第九十四條公司應根據本制度規定結合實際情況制定具體的管理細則,經公司總經理批準

后實施。

第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。

第九十六條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。

**集團股份有限公司董事會

二o**年二月三日

第10篇 z公司財務零用金管理規章制度

制度職責大全為您收集整理了一篇公司財務零用金管理規章制度,歡迎參考!

(一)有關零用金之設置劃分如下:

1.公司本部由財務部負責各單位之零星支付。

2.工地總務組負責設置零用金管理人員,盡可能由原有辦理總務人員兼辦,必要時再行研討設置專人辦理。

(二)零用金額暫定,工地每月經常保持5萬元,將來視實際狀況或減或增,再行研辦。

(三)零用金借支程序如下:

1.各單位零星費用開支,如需預備現金,應填具零用金借(還)款通知單,交零用金管理人員,即憑單支給現金。

2.零用金之暫支,不得超過1000元,特別事故者應由企業部經理核準。

3.零用金之借支,經手人應予一星期內取得正式發票或收據加蓋經手人與主管之費用章后,交零用金管理人沖轉借支,如超過一星期尚未辦理沖轉手續時得將該款轉入經手人私人借支戶,并于當月發薪時一次扣還。

(四)零用金保管及作業程序如下:

1.零用金之收支應設立零用金帳戶,并編制收支日報送呈經理核閱。

2.零用金每星期應將收到之發票或收據,編制零用支出傳票結報一次,送交財務部。

3.財務部收到零用金支出傳票后,應于當天即行付款,以期保持零用金總額與周轉。

4.財務部收到零用金支付傳票,補足零用金后,如發現所附單據有疑問,可直接通知各部經手人辦理補正手續,如經手人延擱不辦得照有關規定辦理。

5.零用金帳戶應逐月清結。

(五)零用金應由保管人出具保管收據,存財務部,如有短少概由保管人員負責賠償。

(六)本細則經奉準后實施。

第11篇 物業公司財務管理制度-7

物業公司財務管理制度(七)

(一)現金管理

1、現金的使用范圍

根據國家現金管理制度及結算制度的規定,企業收支的各種款項必須按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定辦理(見附件),在規定的范圍內使用現金。允許企業使用現金結算的范圍是(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報報酬;(3)根據國家規定頒發經個人的科學技術、文化技術、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農副產品和他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)另星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出,屬于上述現金結算范圍的支出,公司可以根據需要向銀行提現支付,反之一律通過銀行進行轉賬結算。

2、庫存現金的限額

庫存現金的限額是指保證公司日常另星支出按規定允許留存的現金的最高數額,庫存現金的限額,由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定,其限額一般按照公司3-5天日常另星開支所需現金確定,遠離銀行或交通不便的企業,銀行最多可根據公司15天的正常開支量來核定庫存現金的限額,正常開支需要量不含公司每月發放工資和不定期差旅費等大額現金支出,庫存限額 一經核定,要求公司必須嚴格遵守,不能任意超過,超過限額部分的現金應及時存入銀行;庫存現金低于限額時,可以簽發現金支票從銀行提取現金,補足限額。

3、不準坐支現金

公司發生的現金收入,應及時送存銀行,不得直接用于支付自己的支出。用收入的現金直接支付支出的,叫做'坐支'。公司如因特殊情況需坐支現金的,應事先報經開戶行審查批準,由開戶行核定坐支,范圍和限額。公司應分期向開戶行報送坐支金額和使用情況。未經銀行批準,企業不能擅自坐支現金。為了加強銀行監督,公司向銀行送存現金時,應在送款薄上注明款項的來源。從開戶銀行提取現金時,應當在現金支票上寫明用途,經開戶行審核后,予以支付現金。

(二)票據管理制度

包括銀行支票和發票的管理。

1、空白票據的管理

(1)建立空白票據購買、領用、保管、注銷的制度,指定專人管理,以明確責任。

(2)空白票據保管人員應建立明細登記薄,將每本空白票據起止號登記齊全,領用時按本注銷。

(3)空白票據的領用,必須按號碼順序領用和簽發,不得間隔號碼。

(4)出納人員存放未使用完的空白票據時,應與印鑒分開保管,更不得將空白票據事先蓋好印鑒存放。

(5)各類票據不準轉借、轉讓、倒賣、代開、撕毀、涂改、偽造,不準在填寫票據時弄虛作假,不準擅自出售或拆本使用及銷毀。

(6)公司若發生停業,合并等特殊情況,應按稅務機關規定,需要撤銷或更換發票的應在稅務機關規定的期限內向原購領發票的稅務機關辦理發票的撤銷、更換手續,一律不準私自處理。

2、銀行支票

(1)銀行支票的領用及簽發

a、簽發銀行支票應按銀行現行規定辦理,用自動支票打字機或墨汁、黑簽字筆、炭素墨水填寫。

b、領用空白轉帳支票應由領用人在支票登記薄中簽名后領用,出納人員應同時在支票票面上寫明日期,收款單位、用途及支付限額。

c、需當時付款的固定經濟業務,如:合同款、勞務費、往業款項等,按照公司付款程序,經公司領導同意后,出納人員應根據收款單位的收據,將其收款單位、用途、日期、大小寫金額等項目填寫齊全,不得空項,支票的存根應和支票正聯填寫相同,不得簡化,不得潦草。

d、現金支票必須由出納人員簽發,支票中的項目必須填列齊全,支票的存根應和支票正聯填寫相同,不得簡化,不得潦草。

e、不準簽發空頭支票,不準簽發遠期支票,不準出租和出借支票或轉讓給別的單位和個人使用,不準將支票交給收款單位代辦簽發,不準填寫假用途,逃避銀行監督。

(2)銀行支票的報帳

a、空白轉帳支票領用人應在支票簽發后的五天之內向財會部門進行報帳,逾期不報的應由會計部門負責催報,因遲報而造成資金不足出現空頭支票或延誤了會計工作的,應對領用人給予一定的經濟處罰。

b、轉帳支票使用完畢后,領用人應將經過領導批準及經辦人簽字后的收據交到會計部門,經出納人員審核后進行支票銷號。

c、支票如有丟失,領用人應立即同會計部門進行聯系,同時向公司領導匯報,以便采取措施及時解決。如因匯報不及時,又不采取相應措施,因此而造成的損失,應追究領用人的責任。

(3)銀行出現差錯

簽發支票發生錯誤不能更改,應在支票的正聯和存根上加蓋'作廢'戳記。作廢的支票不得撕毀和丟失,應由會計部門按年單獨裝訂成冊,隨會計資料一同歸檔。

3、發票(含機打發票、手寫發票及內部收據)

(1)購買發票時,應根據當地稅務機關規定的要求,到指定地點購買。

購買發票時應根據不同行業,購買性質不同的發票。

(2)發票的領用

a、使用發票時由會計部門負責發票的專人填制《使用發票登記薄》由領用人簽字,方可領出。

b、填制發票,應用元珠筆并依發票聯項墊雙面復寫紙書寫,字跡清晰、工整。

c、填制發票,應根據發票中所設項目填寫齊全,不得遺漏和省略,發票填寫完畢,應由開票人簽名或蓋章,同時加蓋開票單位的有關專用章(如:財務專用章)。

d、填制發票必須連續使用,不得間隔聯次。

(3)發票的審核

a、作為收款單位時:

(a)審核付款單位交來的款項是否為本單位的款項。

(b)審核付款單位金額是否與應收金額相符。

(c)轉帳付款應按銀行支票審核規定,進行逐項審核,現金收付應當面點清。

b、作為付款單位時:

(a)審核收款單位開據的發票是否印有稅務機關發票監制,是否有發票字軌號碼,是否有收款單位及開票人簽章。。

(b)審核發票日期、收款單位名稱、用途、填寫是否正確,大小寫金額是否相符,累計金額加計是否準確。

(c)審核發票是否有更改項目,聯次傳遞是否正確,有無涂改和弄虛作假現象。

(4)發票差錯的更正

1、按規定不能更改,重新開具新的發票。

2、發票填寫發生錯誤,不能更改時(如:金額數字),應在發票的各聯次上加蓋'作廢'戳記,如其中聯次已撕下,應將撕下的聯次按順序重新粘在發票本上,完整保存其各聯,不得銷毀。

(三)公共設施專用基金的管理制度

1、來源:在住宅區移交時,開發建設單位按住宅區建設總投資的2%的比例,劃撥住宅區的公用設施專用基金給住宅區業主委員會。

2、基金由區住宅管理部門設立專帳專人管理,專款專用,業主委員會和物業管理公司對基金使用受區住宅管理部門的監督。

3、基金用于住宅區重大維修工程項目和購買管理用房,物業管理公司向業主委員會申請維修計劃,業主委員會審批。

(四)會計工作交接制度

1、會計人員工作調動或因故調離,必須與接替人辦理交接手續,沒有辦法交接手續的,不得離職。

2、會計人員離職前,必須將本人所經管的會計工作,在規定的期限內,全部移交清楚。接替人員應認真接管移交的工作,并繼續辦理移交的未了事項,移交后,如發現經管的會計業務有違犯財務制度和財紀律等問題,仍由原移交人負責。

3、會計人員辦理移交手續前,必須做好以下各項工作:

(1)已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的,應填制完畢。

(2)尚未登記的帳目應登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋印章。

(3)整理應該移交的各項資料,對未了事項要寫出書面材料。

(4)編制移交清冊,列明應該移交的憑證、帳表、公章、現金、支票薄、文件、資料和其他物品的內容。(四)會計人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交。一般會計人員交接,由會計部經理監交;會計部經理交接,由公司領導人監交,必要時上級主管部門派人會同監交。

4、會計人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交。一般會計人員交接由會計部經理監交;會計部經理交接,由公司領導人監交,必要時上級主管部門派人會同監交。

5、移交人員要按照移交清冊,逐項移交;接替人員要逐項核對點收。

(1)現金、有價證券要根據帳薄余額進行 點交。庫存現金、有價證券必須與帳薄余額一致,不一致時,移交人要在規定期限內負責查清處理/

(2)會計憑證、帳薄、報表和其他會計資料必須完整無缺,不得遺漏。如有短缺,要查明原因,并在移交清冊中注明、由移交人負責。銀行存款帳戶余額要與銀行帳單核對相符。各種財務物資和債權債務的明細帳戶余額,要與總帳有關帳余額核對相符,或與往來單位、個人核對清楚。

(3)移交人經管的公章和其他實物,也必須交接清楚。

6、會計主管人員移交時,還要將全部財務會計工作,重大的財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題,應寫出書面材料。

7、交接完畢后,交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或蓋章。并應在移交清冊上注明:單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、姓名、移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應填制一式三份,交接雙方各執一份,存檔一份。

8、接替的會計人員應繼續使用移交的帳薄,不得自行另立新帳,以保持會計記錄的連續性。

9、會計人員臨時調離或因事因病不能到職工作的,會計部經理或公司領導必須指定人員接替或處理。

10、公司撤銷時,必須留有必要的會計人員,辦理清理工作,編制決算,未移交前,不得離職。接收單位和移交日期由上級主管部門確定。

合并單位的會計移交手續,比照上述規定辦理。

(五)會計檔案管理制度

會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算資料,它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。

1、會計人員要按照國家和上級關于會計檔案管理辦法的規定和要求,對公司的各種會計憑證、會計帳薄、會計報表、財務計劃、公司預算和重要的經濟合同等會計資料,定期收集,審查核對,整理立卷、編制目錄、裝訂成冊,指定專人妥善保管,防止丟失損壞。

2、調閱會計檔案,要嚴格辦理手續,本單位人員調閱會計檔案,要經會計部經理同意。外單位人員調閱會計檔案要有正式介紹信,經公司總經理及會計部經理批準,批準后要詳細登記調閱的檔案名稱,調閱日期、調閱人員的姓名和工作單位、調閱理由、歸還日期等。

調閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出,需復制的,要經過公司總經理同意。

3、對保管期滿的會計檔案,要按照檔案管理辦法的規定由會計部門和檔案部門共同鑒定,報經上級主管批準后進行處理,對需要銷毀的會計檔案,要填寫'會計檔案銷毀清冊'。銷毀時,由公司領導指定檔案部門和會計部門共同派員監銷,并在銷毀清冊上簽名或蓋章。'會計檔案銷毀清冊'要長期保存。

4、合并、撤銷單位的會計檔案應根據不同情況,分別移交給并入單位,上級主管部門或主管部門指定的其他單位接收保管,并由交接雙方在移交清冊上簽名或蓋章。

5、會計檔案保管期限

各種會計檔案的保管期限,根據其特點,分為永久、定期二類,具體明細詳見附件。

(六) 用章管理制度

1、會計部印章分別保存在兩位出納員處(財務章、人名章)以利于互相監督和審核。

2、會計部印章不準外借。

3、會計人員向外報送報表、文件等,需用印章時,經辦人必須在登記薄中寫明原因及簽字,經會計部經理批準簽字后方可使用。

4、印章用完后放入保險柜中保存。

5、對外結算的支票用章,經付款主管審核方可使用。

(七) 合同管理制度

1、所有原始合同原本均給會計部一份由會計部專人負責管理。

2、所有合同必須按國家規定的稅率貼印花稅。

3、每支付一筆合同款時,須先由負責合同的會計員按合同條項逐項審核,審核無誤后在付款批件上注明'與合同相符'字樣,對于不符合合同要求的付款予以拒付。

4、建立合同帳薄,按時登記合同帳,合同執行完后要及時注銷。

(八)撥打傳真長途電話管理制度

1、因公向外發傳真或打長途,要事先填在登記薄中填清日期、時間、發往地、用途及經辦人。

2、本部門電話僅限于因公使用不得打私人電話、傳真不外借。

3、按照節約原則,因公打長途電話長話短說,盡量讓對方往本部門打,節省開支。

(九)培訓計劃管理制度

1、定期由部門主管及經理進行業務培訓/

2、學習國家有關財務、稅收等的文件,不斷提高業務水平。

3、凡參加完外出學習的員工,回來后均要寫出心得,并將培訓內容傳達部門員工,以便共同提高。

4、鼓勵利用業余時間參加社會上各種有關培訓,積極參加專業技術職稱的考試,取得相應技術職稱。

5、定期進行輪崗,使每個員工做到熟悉掌握會計部各崗的工作內容及程序,做到一專多能

,做部門里的多面手。

(十)、報銷管理制度

1、嚴格按預算付款。

2、對于手續不完備的款項拒付。

3、對于現金另星報銷要嚴格審核原始憑證,屬于預算內支出項目,報銷人必須到負責預算的會計人員處核 銷后到會計部經理處審核簽字,方可到出納員處報銷。

4、屬于預算外的支出,必須由公司總經理特批在發票背面簽字,經辦人簽字后到會計部經理處審核簽字,最后由出納員再審核無誤后,予以報銷。

5、對于發票大小寫金額、抬頭、印章有誤的拒付,內部收據不予報銷。

6、上述報銷均由經辦人統一填制支出憑單。

第12篇 公司財務收支審批報銷制度

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合公司財務收支審批報銷制度

一、財務收支審批的范圍

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合 二、財務收支的審批報銷程序

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合三、財務收支的審批權限：

四、報銷時間

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合 五、關于借款