隆興供電公司營業(yè)電費賬務(wù)管理辦法
一、總則
為了加強(qiáng)和完善電費賬務(wù)管理,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)肅電費紀(jì)律,進(jìn)一步加強(qiáng)電費回收核算,規(guī)范電費賬務(wù)。完善營業(yè)電費會計核算管理程序,提高工作質(zhì)量,依照《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《營業(yè)電費工作標(biāo)準(zhǔn)》,特制定本辦法。
二、電費賬務(wù)管理的原則
1、各分公司必須應(yīng)用華北電力集團(tuán)推廣的集團(tuán)公司與北京安易軟件公司共同開發(fā)研制的“電力營銷賬務(wù)管理系統(tǒng)”,實現(xiàn)電費賬務(wù)核算電算化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化。
2、對單獨立戶的客戶,供電營業(yè)部門應(yīng)按行政戶建立電費賬,并實行一戶一賬管理。
3、分公司營業(yè)部門的電費賬務(wù)工作要由專人負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)上接受用電處、財務(wù)、審計部門的指導(dǎo),負(fù)責(zé)營業(yè)電費會計核算方面的業(yè)務(wù)。
三、電費賬務(wù)記賬方式及科目分類
1、電費回收的記賬方式采用會計復(fù)式記賬法。
2、根據(jù)電費回收其它代征款項的具體收繳情況,資產(chǎn)類設(shè)五個一級科目:
(1)現(xiàn)金
(2)銀行存款
(3)應(yīng)收賬款
(4)應(yīng)收票據(jù)
(5)其他應(yīng)收款
銀行存款的二級科目以賬戶為單位設(shè)置。應(yīng)收賬款的二級科目按供電所名稱設(shè)置,三級科目按每個供電所管轄表本的名稱來設(shè)置,四級科目以所轄客戶為單位設(shè)置。違約金在其他應(yīng)收款科目中核算,各分公司必須建立違約金賬,核算違約金發(fā)行及收取情況。
負(fù)債類設(shè)三個一級科目:
(1)應(yīng)付賬款
(2)預(yù)收賬款
(3)其他應(yīng)付款
賬簿的設(shè)置:
(1)電費總賬
(2)現(xiàn)金賬
(3)銀行存款日記賬
(4)各科目三欄明細(xì)賬
(5)分類賬
3、憑證的分類:
(1)轉(zhuǎn)賬憑證
(2)收款憑證
(3)付款憑證
四、會計科目使用說明
1、現(xiàn)金核算企業(yè)向居民及小宗電力客戶收取的非通過銀行結(jié)算的電費。其借方反映現(xiàn)金增加額,貸方反映現(xiàn)金減少數(shù),余額反映在借方。
2、銀行存款:核算銀行收取的電費、代收費及其他費用等,包括支票、委托收款、銀行儲蓄、商業(yè)匯票等。該科目借方反映入銀行款項,貸方反映支出的款項,期末余額在借方,反映存款余額。
3、應(yīng)收賬款:核算企業(yè)因銷售電力,向購買單位收取的電費。借方反映應(yīng)收的電費,貸方反映實收的電費,余額在借方的,反映尚未回收的電費,該科目應(yīng)設(shè)到客戶明細(xì),也可在輔助賬中設(shè)明細(xì)。
4、應(yīng)收票據(jù):核算企業(yè)因銷售電力而收到購買方提供的商業(yè)匯票,其借方反映應(yīng)收票據(jù)的金額,貸方反映到收回的票面金額和已辦貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額,金額在借方的,反映期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額,。該科目按客戶設(shè)二級科目。
5、其他應(yīng)收款:一是核算違約金的應(yīng)收數(shù),二是核算通過銀行結(jié)算電費業(yè)務(wù)需要支付的銀行劃撥手續(xù)費、郵件費、票據(jù)工本費等。
6、應(yīng)付賬款:核算的是應(yīng)付財務(wù)的目錄電費、三峽基金、電建基金等,其借方發(fā)生額反映實付財務(wù)的電費,貸方發(fā)生額反映應(yīng)付財務(wù)的電費,期末余額在貸方反映應(yīng)付未付電費。
7、預(yù)收帳款:一是核算買賣雙方按照協(xié)議,由購買方預(yù)先支付的一部分電費,其借方反映應(yīng)收的電費和退回多收的電費,貸方反映預(yù)收電費和補(bǔ)付的電費。
8、其他應(yīng)付款:核算的是向客戶收取的電費違約金、電費戶存款利息等,貸方反映應(yīng)付暫收數(shù),借方反映交財務(wù)數(shù)據(jù)。
五、賬務(wù)處理程序
1、每月預(yù)收客戶電費時,做預(yù)收帳務(wù)處理。
2、每月應(yīng)收電費發(fā)生后,做應(yīng)收電費帳務(wù)處理。
借:應(yīng)收賬款—客戶明細(xì)
貸:應(yīng)付賬款—目錄電費
—三峽基金
—電建基金
3、收到當(dāng)月發(fā)生電費,做實收賬務(wù)處理。
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—客戶明細(xì)
4、發(fā)生銀行退票時,用紅字沖銷相關(guān)科目
借:銀行存款(紅字)
貸:應(yīng)收賬款—客戶明細(xì)(紅字)
5、月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月預(yù)收電費
借:預(yù)收賬款—客戶明細(xì)
貸;應(yīng)收賬款—客戶明細(xì)
6、退回戶多付預(yù)收電費時,賬務(wù)處理:
借:預(yù)收賬款—客戶明細(xì)
貸:銀行存款
7、上繳電費時賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付賬款—目錄電費
—三峽基金
—電建基金
貸:銀行存款
8、收到應(yīng)收票據(jù)時,做應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸:應(yīng)收賬款—客戶明細(xì)
9、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時:
借:銀行存款
銀行存款
貸:銀行存款
應(yīng)收票據(jù)(面值)
六、電費賬務(wù)管理日常業(yè)務(wù)流程
1、各個供電所的收費收回電費后,將銀行進(jìn)賬單交給電費會計,并填寫收費員收款單,核對無誤后雙方簽字。
2、電費會計必須根據(jù)核算員交來的電費單據(jù)、電費發(fā)行表、銀行托收回單及收費人員交來的進(jìn)行單及交款單應(yīng)用“電力營銷賬務(wù)系統(tǒng)”做收款憑證,并根據(jù)系統(tǒng)具有的掃收費員統(tǒng)計欠費功能,以此考核收費員電費回收情況并與工資獎金掛鉤。
3、電費會計將手中持有的進(jìn)賬單交給財務(wù)科會計,并填寫交款單,用電電費會計與財務(wù)電費會計核對無誤后雙方簽字,用電的電費會計以此為據(jù)制作付款憑證。
4、用電電費會計月末打出電力客戶欠費清單交給各營業(yè)站的收費員,催繳欠費;同時與財務(wù)的電費會計核對銀行存款的發(fā)生額。
5、電費會計必須按時核對當(dāng)月電費的應(yīng)收、實收數(shù),準(zhǔn)確反映電費及各種代收電費的回收、上繳情況。
七、記賬要求與規(guī)則
1、電費會計核算必須以實際發(fā)生的電費業(yè)務(wù)為依據(jù),如實記錄,嚴(yán)禁弄虛作假。
2、電費會計要按規(guī)定的記賬方式和科目設(shè)置及時正確地填制各種憑證,及時記賬,做到賬目真實、科目清晰。
3、回收的電費要及時入賬,及時足額上繳,做到日清月結(jié)。
4、如發(fā)現(xiàn)記賬錯誤,用紅字沖賬法改正;如發(fā)生退回電費時,也要用紅字沖銷法。
5、每月結(jié)賬后要做銀行存款余額調(diào)節(jié)表和科目平衡表,如有差錯,應(yīng)及時查明未達(dá)賬項原因并進(jìn)行處理。
6、月末微機(jī)打印各種賬表,對“電力營銷賬務(wù)處理系統(tǒng)”中的數(shù)據(jù)及時備份、妥善保存,并將數(shù)據(jù)引出文件上報用電處。
八、會計檔案保存以人員變更要求
1、月末電費會計將會計憑證裝訂成冊,年末將所有的會計資料立卷并裝訂成冊由專人妥善保管。
2、電費會計調(diào)動工作或離職,必須與接管人員認(rèn)真辦清交接手續(xù),做好交接記錄,并有人監(jiān)交。
九、附則
1、本辦法解釋權(quán)屬于承德供電公司用電處。
2、本辦法自發(fā)布之日起施行。
