委托社會中介機構審計管理辦法
委托社會中介機構審計管理辦法
第一章 總則
第一條 為規范我校委托社會中介機構審計工作,維護學校的合法權益,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》等法律法規以及財政部、教育部的文件精神,結合我校實際,制訂本辦法。
第二條 本辦法所稱社會中介機構(以下簡稱中介機構),是指依法設立并按照一定的業務規則和程序,運用專門知識和技能,為委托人提供有償中介服務并承擔相應法律責任的財務審計、工程咨詢、資產評估等專業機構。
第三條 本辦法所稱委托社會中介機構審計(以下簡稱委托審計),是指審計處在專業力量不足或者缺乏專業資質的情況下,報經主管校領導批準,將財務收支、經濟責任、建設工程等審計業務委托中介機構或者聘請具有執業資格人員實施的行為。
第四條 校內各單位委托審計業務,由審計處統一歸口管理。上級主管部門指定中介機構的,校內相關單位須向審計處備案說明。審計處根據國家相關規定、年度審計工作計劃以及審計力量等情況,確定是否對外委托并報主管校領導批準。
第五條 委托審計管理工作主要包括提出委托審計項目建議、審核中介機構資質、監督委托過程、檢查審計質量、協調處理問題、審核審計費用等。
第六條 委托審計程序
(一)審計處將擬委托審計項目報主管校領導審批;
(二)審計處按規定以招標或其他方式確定中介機構;
(三)學校與中介機構簽訂《審計業務約定書》;
(四)中介機構實施審計并向審計處提交審計報告;
(五)向中介機構支付審計費用。
第二章 委托審計招標
第七條 委托審計遵守《蘭州大學采購和招標管理與監督辦法》等有關規定。因各種原因不能實行招標的審計項目,按照國家和學校的有關規定辦理。任何單位和個人不得限制或者排斥中介機構參加投標,不得以任何方式干涉招投標活動。
第八條 委托審計招標遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則,選擇社會信譽好、業務質量高、收費價格合理的中介機構。
第九條 委托審計招標一般采用公開招標的方式。對于符合下列情形之一的,可以采用競爭性談判等方式:
(一)項目具有特殊性,只能從有限范圍的中介機構中選擇;
(二)項目具有時限性,按公開招標程序無法在規定時間內完成審計任務;
(三)其他特殊情況。
第十條 根據項目的審計金額或審計費用確定招標方式
工程類、財務類審計的項目招標起點分別為投資總額3000萬元、審計費用5萬元。起點及以上的按照項目單獨招標;起點以下的按照年度整體招標,確定中介機構及費率,分類集中實施零星委托審計項目。
第十一條 委托審計的招標程序
確定招標方式、編制招標文件、報送學校審批、發布招標公告、資格資質審查、開標評標、確定中標單位并公示、發出中標通知書、與中標單位簽訂《審計業務約定書》。
第十二條 采用公開招標方式的,應發布招標公告;采用邀請招標方式的,應初選3家以上的中介機構發出投標邀請書。
第十三條 中介機構在報名時須提供有關資質和業績證明文件,由審計處對其進行資格審查。中介機構應具備的基本條件:
(一)具有中華人民共和國法人資格;
(二)依法成立并具有相應的執業資質,連續正常執業3年以上,注冊資本不低于50萬元;注冊地一般應在蘭州,在外地注冊的機構應在蘭州設有正式的分支機構;
(三)注冊會計師10人以上或者注冊造價工程師6人以上;工程咨詢機構具有乙級以上資質,投資額5000萬元以上的建設工程項目具有甲級資質;
(四)具有良好的執業記錄和社會信譽,近5年內未被國家機關或行業協會處罰或通報,未出現重大質量問題和不良記錄;
(五)具有健全的內部管理制度和審計質量控制制度;
(六)具有承擔審計風險的能力,能夠依法維護委托人的權益并保守秘密。
第十四條 招標文件根據項目特點,設定科學合理的評審內容、標準、分值和權重,在商務報價、工作方案、人員配備、工作業績、執業記錄、質量控制和招標人評價等方面分別計分,綜合評判投標人的商務標和技術標。
第十五條 項目評標委員會成員由監督部門從評審專家庫中隨機抽取確定。項目評標委員會負責評標并推薦中標單位。
第十六條 評委依據評標標準對投標單位進行評議,評標采用綜合評分法確定中標人。原則上推薦綜合得分第一名的投標人為中標單位,第二名、第三名為中標候選單位。
第十七條 中標單位對承接的審計業務,須自行完成全部工作量,不得轉包或由其他機構協助承擔部分工作(招標人允許聯合體投標的項目除外)。否則,招標人可中止其中標資格。
第十八條 自中標通知書發出之日起5個工作日內,以招標文件和中標單位投標文件的內容為依據,學校與中標單位簽訂《審計業務約定書》,明確審計范圍、時間、內容、費用、雙方的責任和義務以及違約責任等。
第三章 委托審計實施
第十九條 《審計業務約定書》簽訂后,審計處向被審計單位發出審計通知書,將審計目的、范圍、內容、時間、方式和受托中介機構名稱以及具體要求等通知被審計單位。
第二十條 按照“法律規范、政府監督、行業自律”的要求,中介機構必須保證其獨立、客觀、公正的執業立場,遵守審計準則和職業道德規范,嚴格按照業務約定書完成審計項目,切實維護學校的合法權益。
第二十一條 審計處對中介機構的執業立場有管理監督的職責。在委托審計項目實施過程中,審計處應參與相關工作,協調各方關系,監督審計質量,確保審計結果真實、客觀、公正。
第二十二條 中介機構在結束審計業務后,按照《審計業務約定書》的要求,向審計處提交審計結果,同時將審計工作底稿、審計調整明細表、工程量計算底稿等審計證據材料復印件及相關電子文件送交審計處存檔。
第二十三條 審計處對中介機構提交的審計結果進行審核,出具審計報告等結論性文書并報送學校黨政領導,同時發送被審計單位及有關單位。
第二十四條 被審計單位按照《蘭州大學審計結果運用管理辦法》的要求,在規定時間內對審計報告提出的意見和建議進行整改落實,并將整改落實情況書面反饋審計處。
第四章 罰則
第二十五條 中介機構未按《審計業務約定書》實施審計或提供審計(審核)報告時,審計處要
求其補充相關資料或者重新審計。
第二十六條 中介機構提供的審計(審核)報告嚴重失實、審計結論不準確,且拒絕進行重新審計或糾正的,審計處終止委托審計業務,停止支付審計費用。
第二十七條 審計處必要時可對中介機構的審計結果進行質量檢查或復審。若項目復審的審減率超過合同約定的質量標準,審計處將解除與中介機構的合作,依法追究其責任并責成其賠償經濟損失。
第二十八條 對存在以下問題的中介機構,審計處按以下要求進行處理:
(一)未按《審計業務約定書》的要求實施審計或提供審計(審核)報告、審計工作不規范、審計結論避重就輕,且拒絕糾正的,1年內不得委托其從事審計業務;
(二)提供的審計(審核)報告存在嚴重失實、結論不準確,且拒絕進行重新審計或糾正的,2年內不得委托其從事審計業務;
(三)存在未披露應當披露的重大財務事項等重大錯漏的,3年內不得委托其從事審計業務;
(四)通過弄虛作假、串通作弊等不正當手段取得委托審計業務,審計(審核)報告未真實、客觀反映情況或揭露問題,泄露國家秘密、商業秘密,給學校造成損失和不良影響的,5年內不得委托其從事審計業務。
第二十九條 校內審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或泄露國家秘密、商業秘密的,按照有關規定追究責任,給予黨紀政紀處分;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理。
第五章 附則
第三十條 按照國家有關財務制度的規定,委托審計費用分別在學校相關工程項目的建設成本或相關經濟業務的管理費用中列支。
學校審計處按規定對第一醫院、第二醫院、校辦產業、聯合中專等獨立核算單位組織實施的委托審計項目,審計費用由被審計單位各自承擔。
第三十一條 國家法律、法規和有關政策對委托審計另有規定的,從其規定。
